Tổng quan về Công văn 2612/TCHQ-GSQL

Công văn 2612/TCHQ-GSQL do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn, tháo gỡ các vướng mắc phát sinh liên quan đến thủ tục hải quan, chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Văn bản tập trung làm rõ quy định áp dụng đối với các hoạt động gia công, sản xuất xuất khẩu (SXXK), xuất nhập khẩu tại chỗ và việc xử lý nghĩa vụ thuế đối với hàng hóa tiêu thụ nội địa.

1. Hướng dẫn về thủ tục hải quan đối với hàng hóa gia công và sản xuất xuất khẩu

• Mã loại hình khai báo: Doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký tờ khai hải quan theo đúng mã loại hình nhập khẩu, xuất khẩu phù hợp với mục đích sử dụng thực tế (như loại hình gia công cho thương nhân nước ngoài, sản xuất xuất khẩu hoặc xuất nhập khẩu tại chỗ).
• Quản lý nguyên liệu, vật tư nhập khẩu: Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để gia công hoặc sản xuất xuất khẩu phải được lưu giữ và quản lý tại cơ sở sản xuất đã thông báo với cơ quan hải quan. Việc chuyển giao nguyên liệu giữa các hợp đồng gia công phải đáp ứng đầy đủ điều kiện và thủ tục kiểm tra, giám sát hải quan.
• Thủ tục xuất nhập khẩu tại chỗ: Đỏi hỏi cả bên giao và bên nhận phải hoàn tất thủ tục hải quan tương ứng trong thời hạn quy định. Thông tin trên tờ khai xuất khẩu tại chỗ và tờ khai nhập khẩu tại chỗ phải đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ trên hệ thống xử lý dữ liệu hải quan.

2. Quy định về chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Hàng hóa nhập khẩu để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký kết thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
• Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: Hàng hóa xuất khẩu (bao gồm cả hàng hóa xuất khẩu tại chỗ) được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đủ các điều kiện: có hợp đồng bán/gia công, hóa đơn thương mại, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng và tờ khai hải quan đã hoàn thành thủ tục thông quan.
• Xử lý khi thay đổi mục đích sử dụng: Trường hợp hàng hóa nhập khẩu thuộc diện không chịu thuế GTGT hoặc áp dụng thuế suất 0% nhưng sau đó chuyển tiêu thụ nội địa hoặc sử dụng sai mục đích, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp đủ tiền thuế GTGT bổ sung vào ngân sách nhà nước.

3. Hướng dẫn về chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

• Miễn thuế nhập khẩu: Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để trực tiếp cấu thành nên sản phẩm xuất khẩu (theo loại hình gia công hoặc SXXK) thuộc đối tượng được miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật thuế xuất nhập khẩu.
• Xử lý thuế đối với phế liệu, phế phẩm: Phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất, gia công hàng xuất khẩu khi bán hoặc tiêu thụ nội địa phải kê khai, nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT tương ứng với giá trị trị giá tính thuế của phế liệu, phế phẩm đó.
• Hoàn thuế nhập khẩu: Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu nhưng sau đó đưa vào sản xuất và thực xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài (hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan) sẽ được xem xét giải quyết hoàn trả số tiền thuế nhập khẩu tương ứng với lượng nguyên liệu đã cấu thành trong sản phẩm thực xuất.

4. Trách nhiệm kiểm tra, quản lý và lưu lưu ý đối với doanh nghiệp

• Báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu: Doanh nghiệp thực hiện hoạt động gia công, SXXK có nghĩa vụ lập và nộp báo cáo quyết toán định kỳ về tình hình nhập - xuất - tồn nguyên liệu, vật tư và sản phẩm cho cơ quan hải quan đúng thời hạn quy định.
• Công tác kiểm tra, đối soát hải quan: Cơ quan hải quan địa phương thực hiện kiểm tra, đối soát số liệu trên báo cáo quyết toán với hệ thống kế toán của doanh nghiệp để kịp thời phát hiện các sai lệch, chống thất thu thuế và xử lý vi phạm hành chính nếu có.
• Yêu cầu về chứng từ thanh toán: Mọi giao dịch xuất nhập khẩu và chuyển giao hàng hóa phải đảm bảo có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ để làm cơ sở xác minh tính hợp pháp của các khoản ưu đãi thuế.