Tổng quan về Công văn 2621/TCT-TNCN năm 2016

Công văn 2621/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Nội dung trọng tâm của văn bản xoay quanh việc xác định các khoản chi phí đào tạo nâng cao tay nghề và chi phí học phí cho con của người lao động có phải chịu thuế TNCN hay không.

1. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí đào tạo cho người lao động

Theo hướng dẫn tại văn bản, các khoản chi phí đào tạo do doanh nghiệp chi trả được phân loại cụ thể như sau:

• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế: Khoản chi phí trả cho việc đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp cần có quyết định cử đi học, hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp từ cơ sở đào tạo ghi tên, mã số thuế của doanh nghiệp để làm cơ sở đối chiếu và hạch toán.

2. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động

Công văn cũng làm rõ quy định về khoản học phí do người sử dụng lao động trả thay cho con của người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (được ghi rõ trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể) được miễn thuế TNCN. Khoản chi này phải được thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục dựa trên hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ cũng được áp dụng chính sách miễn thuế TNCN tương tự, với điều kiện thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục và có đầy đủ chứng từ theo quy định.
• Trường hợp tính vào thu nhập chịu thuế: Các khoản chi học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam, hoặc các bậc học ngoài khung từ mầm non đến trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng, cao học) của cả người lao động nước ngoài và Việt Nam đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với doanh nghiệp

Để các khoản chi phí nêu trên không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, đồng thời được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ sau:

• Hợp đồng lao động: Phải quy định rõ khoản lợi ích về học phí cho con của người lao động hoặc chính sách đào tạo của công ty dành cho nhân viên.
• Hóa đơn, chứng từ: Phải có hóa đơn học phí, học trình mang tên công ty hoặc chứng từ thanh toán trực tiếp từ công ty cho nhà trường (không đưa tiền trực tiếp cho người lao động tự đóng).
• Quy chế tài chính: Các khoản chi phải phù hợp với quy chế tài chính hoặc quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.