Tổng quan về Công văn 2657/TXNK-CST năm 2019

Công văn 2657/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu. Văn bản này đóng vai trò định hướng cho các cục hải quan địa phương và doanh nghiệp thực hiện đúng, thống nhất các quy định pháp luật về thuế, hạn chế sai sót trong quá trình thông quan và áp dụng ưu đãi thuế.

Chính sách thuế nhập khẩu theo hướng dẫn của Cục Thuế xuất nhập khẩu

Về lĩnh vực thuế nhập khẩu, văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc áp dụng thuế suất, miễn thuế và hoàn thuế đối với các trường hợp cụ thể:

• Xác định đối tượng chịu thuế và miễn thuế: Hướng dẫn chi tiết về điều kiện để hàng hóa nhập khẩu được hưởng chế độ miễn thuế nhập khẩu, đặc biệt là hàng hóa nhập khẩu để gia công, sản xuất xuất khẩu, hoặc máy móc thiết bị tạo tài sản cố định của các dự án khuyến khích đầu tư theo quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
• Căn cứ và phương pháp tính thuế: Làm rõ cách thức xác định trị giá hải quan, thời điểm tính thuế và việc áp dụng mức thuế suất ưu đãi (hoặc ưu đãi đặc biệt) dựa trên xuất xứ hàng hóa (C/O) hợp lệ.
• Xử lý hoàn thuế nhập khẩu: Quy định cụ thể về hồ sơ, thủ tục và điều kiện hoàn thuế đối với các trường hợp hàng hóa đã nộp thuế nhập khẩu nhưng thực tế không nhập khẩu hoặc phải tái xuất trả lại cho chủ hàng nước ngoài, hàng hóa bị hư hỏng, mất mát trong quá trình vận chuyển, bốc xếp có lý do chính đáng.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu

Đối với thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu, Công văn 2657/TXNK-CST đưa ra các chỉ dẫn đồng bộ với pháp luật thuế nội địa:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Hướng dẫn phân loại và xác định các mặt hàng nhập khẩu thuộc diện không chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu, chẳng hạn như máy móc, thiết bị, vật tư chuyên dùng trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để phục vụ trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ hoặc các dự án sử dụng nguồn vốn ODA.
• Áp dụng thuế suất thuế GTGT: Hướng dẫn việc tra cứu và áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT (thông thường là 5% hoặc 10%) đối với từng nhóm mặt hàng cụ thể tại danh mục hàng hóa nhập khẩu, tránh việc áp dụng sai lệch gây thất thu ngân sách hoặc gây khó khăn cho doanh nghiệp.
• Khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào: Làm rõ giá trị pháp lý của chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu để doanh nghiệp làm căn cứ kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào tại cơ quan thuế nội địa theo quy định hiện hành.

Hướng dẫn thực hiện thủ tục hải quan và quản lý thuế

Để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại, văn bản yêu cầu các bên liên quan thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Trách nhiệm kê khai của doanh nghiệp: Người nộp thuế có nghĩa vụ tự kê khai đầy đủ, chính xác, trung thực các thông tin về tên hàng, mã số HS, trị giá tính thuế và các sắc thuế liên quan trên tờ khai hải quan.
• Công tác kiểm tra của cơ quan hải quan: Các chi cục hải quan địa phương có trách nhiệm kiểm tra chặt chẽ hồ sơ, đối chiếu thực tế hàng hóa khi cần thiết, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan để kịp thời phát hiện, xử lý các hành vi gian lận thương mại, khai sai mã số thuế hoặc trốn thuế.
• Phối hợp liên ngành: Tăng cường sự trao đổi thông tin giữa cơ quan hải quan và cơ quan thuế nội địa nhằm quản lý chặt chẽ dòng thuế GTGT, đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chế độ và ngăn chặn các hành vi trục lợi tiền thuế từ ngân sách nhà nước.