- Tổng quan về Công văn 26997/CT-TTHT năm 2019

Công văn 26997/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn thực hiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí tiền mặt dùng để tặng cho khách hàng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh và chăm sóc khách hàng của doanh nghiệp.

- Quy định về thuế TNDN đối với khoản chi tiền mặt tặng khách hàng

Doanh nghiệp được tính khoản chi tiền mặt tặng khách hàng vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Trường hợp chương trình tặng tiền mặt thuộc hình thức khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ các thủ tục đăng ký hoặc thông báo với cơ quan quản lý nhà nước về thương mại (Sở Công Thương).

- Quy định về thuế TNCN đối với cá nhân nhận tiền tặng

Nghĩa vụ thuế TNCN đối với khoản tiền mặt cá nhân nhận được từ doanh nghiệp được xác định như sau:

• Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ nhận quà tặng chỉ chịu thuế TNCN nếu quà tặng là chứng khoán, phần vốn góp, bất động sản hoặc các tài sản khác phải đăng ký sở hữu, đăng ký sử dụng.
• Khoản tiền mặt mà doanh nghiệp tặng cho khách hàng cá nhân không thuộc các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ quà tặng nêu trên, do đó khách hàng nhận tiền không phải nộp thuế TNCN và doanh nghiệp không phải khấu trừ thuế TNCN khi thực hiện chi trả.
• Trường hợp khoản tiền cấp cho khách hàng mang bản chất là tiền trúng thưởng từ các chương trình khuyến mại thì áp dụng quy định tính thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng.

- Hồ sơ, chứng từ cần chuẩn bị để ghi nhận chi phí hợp lệ

Để đảm bảo khoản chi tiền mặt tặng khách hàng được ghi nhận là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu giữ và chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ gồm:

• Quyết định/Quy chế của doanh nghiệp: Ban hành chương trình tặng quà, tri ân hoặc khuyến mại bằng tiền mặt, nêu rõ đối tượng, điều kiện và mức tiền tặng.
• Danh sách xác nhận nhận tiền: Danh sách khách hàng nhận tiền có đầy đủ thông tin (Họ tên, số CMND/CCCD, địa chỉ, số điện thoại) và chữ ký xác nhận đã nhận tiền trực tiếp.
• Chứng từ thanh toán: Phiếu chi tiền mặt (có đủ chữ ký của người lập, kế toán trưởng, giám đốc và người nhận) hoặc chứng từ chuyển khoản qua ngân hàng.
• Thủ tục với cơ quan thương mại: Văn bản thông báo hoặc xác nhận đã đăng ký chương trình khuyến mại với Sở Công Thương (nếu thuộc trường hợp bắt buộc theo Luật Thương mại).