Tóm tắt Công văn 2700/CT-TTHT năm 2014 về thuế giá trị gia tăng sản phẩm trồng trọt

Công văn 2700/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản. Văn bản làm rõ việc áp dụng mức thuế suất và nghĩa vụ kê khai thuế GTGT ở từng khâu sản xuất, kinh doanh thương mại dựa trên quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

1. Quy định thuế GTGT đối với sản phẩm bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu thương mại

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Cách ghi hóa đơn: Khi lập hóa đơn GTGT, tại dòng thuế suất và tiền thuế GTGT gạch chéo, không ghi.
• Khấu trừ thuế đầu vào: Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT ở khâu này vẫn được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh sản phẩm đó.

2. Quy định thuế GTGT đối với sản phẩm bán cho các đối tượng khác

• Bán cho hộ, cá nhân kinh doanh và các đối tượng khác: Doanh nghiệp, hợp tác xã bán sản phẩm trồng trọt chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, cá nhân hoặc tổ chức khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo thuế suất 5%.
• Sản phẩm ở khâu tự sản xuất bán ra hoặc nhập khẩu: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

3. Nguyên tắc xác định sản phẩm sơ chế thông thường

• Các hình thức sơ chế thông thường: Bao gồm phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (cấp đông, tủ đông), bảo quản bằng hóa chất, ngâm trong dung dịch bảo quản và các hình thức bảo quản thông thường khác nhằm giữ sản phẩm không bị hư hỏng hay biến chất.
• Trường hợp chế biến sâu: Nếu sản phẩm đã qua chế biến thành các sản phẩm khác, làm thay đổi tính chất cơ bản của sản phẩm thô ban đầu thì không được áp dụng chính sách ưu đãi trên mà phải áp dụng thuế suất thuế GTGT tương ứng với loại hàng hóa chế biến đó.