Tóm tắt Công văn 2725/TCT-CS về lập hóa đơn điều chỉnh đối với khoản giảm giá, chiết khấu hàng bán

Công văn 2725/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp về việc lập hóa đơn đối với các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Văn bản này giúp làm rõ các vướng mắc thực tế khi doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh hóa đơn theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC.

- Nguyên tắc lập hóa đơn đối với khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

• Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại được xác định theo từng lần mua: Khoản chiết khấu này phải được thể hiện rõ trên hóa đơn mua hàng của lần mua đó. Giá bán ghi trên hóa đơn là giá đã giảm (đã trừ chiết khấu thương mại).
• Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại được lập căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ đã bán (chiết khấu đạt doanh số kỳ): Số tiền chiết khấu được điều chỉnh trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo.
• Trường hợp số tiền chiết khấu được lập sau khi kết thúc chương trình chiết khấu: Người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh để giảm trừ doanh thu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho các hóa đơn đã lập trước đó.

- Hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn điều chỉnh

• Khi lập hóa đơn điều chỉnh cho khoản giảm giá, chiết khấu hàng bán sau khi kết thúc chương trình, hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ: Điều chỉnh giảm doanh thu, giảm thuế suất, tiền thuế GTGT cho các hóa đơn số bao nhiêu, ngày tháng năm nào.
• Hóa đơn điều chỉnh phải được thực hiện theo đúng định dạng hóa đơn điện tử quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đảm bảo tính nhất quán về thông tin giữa hai bên mua và bán.
• Trường hợp khoản giảm giá, chiết khấu áp dụng cho nhiều hóa đơn đã lập trước đó, doanh nghiệp có thể lập một hóa đơn điều chỉnh chung kèm theo bảng kê chi tiết các hóa đơn cần điều chỉnh để làm căn cứ pháp lý đối chiếu.

- Quy định về kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh chiết khấu, giảm giá

• Đối với bên bán: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh đã lập, bên bán thực hiện kê khai giảm doanh thu tính thuế và giảm thuế GTGT đầu ra tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.
• Đối với bên mua: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh nhận được, bên mua thực hiện kê khai giảm chi phí mua hàng (hoặc giảm giá trị hàng tồn kho) và giảm thuế GTGT đầu vào tương ứng tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.
• Việc kê khai điều chỉnh phải đảm bảo tính khớp đúng giữa số liệu của bên bán và bên mua, tránh việc lệch doanh thu và thuế GTGT trên hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế.

- Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp khi áp dụng

• Văn bản tạo cơ sở pháp lý đồng nhất, giúp doanh nghiệp tránh được các sai sót khi xử lý hóa đơn điện tử đối với các chương trình khuyến mại, chiết khấu thương mại cuối năm hoặc cuối kỳ.
• Doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ hợp đồng kinh tế, quy chế tài chính, chương trình chiết khấu thương mại đã đăng ký với Sở Công thương (nếu có) để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Mọi trường hợp lập hóa đơn điều chỉnh sai quy định hoặc không đúng thời điểm đều có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi khấu trừ thuế GTGT của khách hàng.