Tóm tắt Công văn 2735/CT-TTHT năm 2014 về kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 2735/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung hướng dẫn tập trung vào các nguyên tắc xác định kỳ tính thuế năm, kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập, kỳ tính thuế cuối cùng khi doanh nghiệp giải thể, chuyển đổi và thủ tục chuyển đổi kỳ tính thuế.

1. Nguyên tắc xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo năm

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính tùy thuộc vào đăng ký của doanh nghiệp:

• Kỳ tính thuế theo năm dương lịch: Được tính từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 của năm dương lịch. Đây là kỳ tính thuế áp dụng mặc định cho các doanh nghiệp không có đăng ký đặc thù.
• Kỳ tính thuế theo năm tài chính: Áp dụng đối với các doanh nghiệp được phép sử dụng năm tài chính khác với năm dương lịch. Năm tài chính được xác định là 12 tháng tròn, bắt đầu từ ngày đầu tiên của quý này đến ngày cuối cùng của quý trước của năm sau và phải được thông báo, đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

2. Quy định về kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập

Đối với các doanh nghiệp mới thành lập, kỳ tính thuế đầu tiên được xác định cụ thể như sau:

• Kỳ tính thuế đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập được tính từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư đến ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đã đăng ký.
• Trường hợp kỳ tính thuế đầu tiên dưới 03 tháng: Nếu kỳ tính thuế đầu tiên kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến ngày kết thúc năm dương lịch (hoặc năm tài chính) ngắn hơn 03 tháng, doanh nghiệp được phép cộng gộp thời gian này vào kỳ tính thuế của năm tiếp theo để hình thành một kỳ tính thuế TNDN duy nhất.
• Thời hạn cộng gộp tối đa: Kỳ tính thuế TNDN đầu tiên sau khi cộng gộp không được vượt quá 15 tháng. Doanh nghiệp phải thực hiện khai báo và làm thủ tục đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc cộng gộp kỳ tính thuế này.

3. Quy định về kỳ tính thuế cuối cùng khi doanh nghiệp giải thể, phá sản, chuyển đổi

Khi doanh nghiệp thực hiện các thủ tục chấm dứt hoạt động hoặc thay đổi hình thức sở hữu, kỳ tính thuế cuối cùng được xác định:

• Kỳ tính thuế cuối cùng được tính từ ngày bắt đầu năm dương lịch (hoặc năm tài chính) đến ngày doanh nghiệp thực hiện quyết định giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập theo quy định của pháp luật.
• Đối với kỳ tính thuế cuối cùng có thời gian ngắn hơn 03 tháng, doanh nghiệp không được cộng gộp vào kỳ tính thuế trước đó mà phải thực hiện quyết toán thuế riêng cho khoảng thời gian này theo đúng quy định về thủ tục giải thể, phá sản hoặc chuyển đổi.

4. Hướng dẫn về việc chuyển đổi kỳ tính thuế

Trong quá trình hoạt động, nếu doanh nghiệp có nhu cầu chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại, cần lưu ý các điểm sau:

• Doanh nghiệp phải gửi văn bản thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính hiện tại.
• Kỳ tính thuế của năm chuyển đổi (kỳ chuyển đổi) được tính từ ngày sau ngày kết thúc kỳ tính thuế cũ đến ngày trước ngày bắt đầu kỳ tính thuế mới. Kỳ chuyển đổi này không được gộp chung vào kỳ tính thuế tiếp theo mà phải thực hiện kê khai, quyết toán thuế riêng biệt.