Giới thiệu chung về Công văn 2747/CT-TTHT năm 2019

Công văn 2747/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung trọng tâm của văn bản tập trung vào việc xác định điều kiện và nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các dự án đầu tư mới, đặc biệt là các dự án triển khai trong phân khu công nghiệp.

Các nội dung chính sách thuế TNDN cốt lõi

Dưới đây là các quy định chi tiết được phân tích và tổng hợp từ nội dung hướng dẫn của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh:

• Điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới: Dự án đầu tư mới của doanh nghiệp được thực hiện tại địa bàn khu công nghiệp (ngoại trừ các khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định của pháp luật) thuộc đối tượng được xem xét hưởng ưu đãi thuế TNDN. Doanh nghiệp phải đảm bảo dự án được cấp phép và thực hiện đúng tiến độ, quy mô đăng ký đầu tư ban đầu.
• Mức ưu đãi và thời gian áp dụng: Đối với các dự án đáp ứng đủ điều kiện ưu đãi tại khu công nghiệp, doanh nghiệp có thể được áp dụng mức miễn thuế TNDN trong 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo. Việc xác định thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.
• Nguyên tắc hạch toán riêng biệt: Doanh nghiệp có trách nhiệm phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Trường hợp trong hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp không hạch toán riêng được thì phần thu nhập được hưởng ưu đãi được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động được hưởng ưu đãi trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.
• Lựa chọn phương án ưu đãi có lợi nhất: Trong cùng một thời điểm, nếu doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế TNDN khác nhau cho cùng một dự án thì doanh nghiệp được quyền chủ động lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất cho đơn vị mình.

Khuyến nghị thực thi dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi hợp pháp và tránh các rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai.
• Cần chủ động rà soát địa bàn thực tế của khu công nghiệp nơi đặt dự án đầu tư để xác định chính xác dự án có nằm trong danh mục địa bàn bị loại trừ hưởng ưu đãi (địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi) hay không.
• Mọi hồ sơ, tài liệu chứng minh điều kiện hưởng ưu đãi thuế phải được lưu trữ đầy đủ tại doanh nghiệp để xuất trình kịp thời khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.