Tóm tắt Công văn 2776/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 2776/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 16 tháng 7 năm 2018 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, đặc biệt tập trung vào việc xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT trong trường hợp nhận góp vốn bằng quyền sử dụng đất.

Cơ sở pháp lý áp dụng

Nội dung hướng dẫn tại Công văn dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT sau:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản sửa đổi, bổ sung.
• Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP.

Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT đối với chuyển nhượng bất động sản

Theo quy định chung, đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ tại thời điểm chuyển nhượng. Công văn làm rõ cách xác định giá đất được trừ đối với từng trường hợp cụ thể:

• Trường hợp nhận góp vốn bằng quyền sử dụng đất: Giá đất được trừ là giá trị quyền sử dụng đất theo biên bản định giá của hội đồng định giá hoặc tổ chức có chức năng định giá độc lập, hoặc theo thỏa thuận của các bên góp vốn tại thời điểm góp vốn. Tuy nhiên, mức giá này không được vượt quá khung giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm góp vốn.
• Trường hợp chuyển nhượng bất động sản sau khi nhận góp vốn: Khi doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất) có nguồn gốc từ nhận góp vốn, giá đất được trừ khi tính thuế GTGT là giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm nhận góp vốn được xác định hợp pháp.

Hướng dẫn xử lý cụ thể của Tổng cục Thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu cơ quan thuế địa phương căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp để hướng dẫn thực hiện:

• Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp chứng minh việc góp vốn bằng quyền sử dụng đất, biên bản định giá tài sản góp vốn của các bên hoặc tổ chức định giá theo đúng quy định của Luật Doanh nghiệp.
• Trường hợp giá trị quyền sử dụng đất thỏa thuận góp vốn cao hơn giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm góp vốn, doanh nghiệp chỉ được trừ theo mức giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm đó khi tính thuế GTGT cho hoạt động chuyển nhượng sau này.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ pháp lý liên quan đến việc nhận góp vốn, bao gồm hợp đồng góp vốn, biên bản giao nhận tài sản, biên bản định giá và các quyết định liên quan của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Xác định chính xác thời điểm nhận góp vốn để đối chiếu với bảng giá đất của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành tại thời điểm đó, tránh rủi ro bị cơ quan thuế truy thu và xử phạt do xác định sai giá đất được trừ.