Giới thiệu về Công văn 2786/TCT-CS năm 2017

Công văn 2786/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 23 tháng 06 năm 2017 nhằm hướng dẫn cụ thể về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào, đặc biệt là quy định liên quan đến chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt trong trường hợp thanh toán cho bên thứ ba được chỉ định.

Cơ sở pháp lý áp dụng điều kiện khấu trừ thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn 2786/TCT-CS, việc xác định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được căn cứ trên các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT hiện hành tại thời điểm phát sinh giao dịch, bao gồm:

• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Thông tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế GTGT và quản lý thuế.
• Thông tư số 173/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khổ thứ nhất Khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC liên quan đến chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua bên thứ ba

Công văn 2786/TCT-CS làm rõ phương thức thanh toán không dùng tiền mặt đối với các trường hợp thanh toán bù trừ công nợ hoặc thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba:

• Thanh toán theo chỉ định của bên bán: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán qua ngân hàng vào tài khoản của bên thứ ba theo chỉ định của bên bán. Phương thức thanh toán này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng mua bán bằng văn bản hoặc phụ lục hợp đồng.
• Yêu cầu về hợp đồng: Hợp đồng kinh tế hoặc văn bản thỏa thuận giữa các bên phải thể hiện rõ điều khoản thanh toán cho bên thứ ba, thông tin tài khoản nhận tiền và cam kết chịu trách nhiệm của các bên liên quan.
• Chứng từ chuyển tiền: Phải có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên thứ ba được chỉ định. Chứng từ này là căn cứ hợp lệ để chứng minh việc hoàn thành nghĩa vụ thanh toán không dùng tiền mặt.

Điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Để đảm bảo số thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên được khấu trừ hợp pháp, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua có giá trị dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một nhà cung cấp có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).
• Trường hợp thanh toán cho bên thứ ba phải đảm bảo tính thống nhất giữa hợp đồng, hóa đơn và chứng từ thanh toán qua ngân hàng như đã hướng dẫn ở trên.

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 2786/TCT-CS mang lại sự rõ ràng pháp lý cho các doanh nghiệp thực hiện giao dịch thanh toán phức tạp liên quan đến bên thứ ba. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát kỹ các điều khoản thanh toán trong hợp đồng thương mại để tránh bị cơ quan thuế loại chi phí và không cho khấu trừ thuế GTGT do thiếu văn bản thỏa thuận chỉ định thanh toán.
• Đảm bảo tài khoản của bên mua và bên thứ ba đều là tài khoản hợp pháp, đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế theo quy định của pháp luật tại thời điểm phát sinh giao dịch.