Tóm tắt Công văn 28133/CTHN-TTHT năm 2024 về thời điểm lập hóa đơn và xác định doanh thu hàng xuất khẩu

Công văn 28133/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu hàng hóa. Văn bản này làm rõ các quy định pháp lý về thời điểm lập hóa đơn điện tử và thời điểm xác định doanh thu tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, tránh các rủi ro về xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn.

- Quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu

Căn cứ theo các quy định hiện hành về hóa đơn, chứng từ (đặc biệt là Nghị định số 123/2020/NĐ-CP), thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu được hướng dẫn chi tiết như sau:

• Thời điểm lập hóa đơn điện tử: Đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu), sau khi làm xong thủ tục hải quan cho hàng hóa xuất khẩu, người bán lập hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng điện tử.
• Yêu cầu đồng bộ: Việc lập hóa đơn không được thực hiện trước khi hoàn thành thủ tục thông quan hải quan. Điều này nhằm đảm bảo tính chính xác về số lượng, trị giá hàng hóa thực tế xuất khẩu đã được cơ quan hải quan xác nhận.
• Sử dụng hóa đơn: Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử (đối với phương pháp khấu trừ) hoặc hóa đơn bán hàng điện tử (đối với phương pháp trực tiếp) để giao cho khách hàng nước ngoài và khai thuế.

- Quy định về thời điểm xác định doanh thu đối với hàng hóa xuất khẩu

Việc xác định doanh thu để tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu được phân định rõ ràng giữa thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

• Đối với thuế giá trị gia tăng: Thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế GTGT (áp dụng thuế suất 0% hoặc các mức thuế suất khác theo quy định) là ngày hoàn thành thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan đã được thông quan.
• Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Doanh thu để tính thuế TNDN được xác định tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Thông thường, đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm này cũng gắn liền với thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan và chuyển giao rủi ro theo các điều kiện thương mại quốc tế (Incoterms) được thỏa thuận trong hợp đồng.

- Một số lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi thực hiện

Để đảm bảo tuân thủ đúng hướng dẫn tại Công văn 28133/CTHN-TTHT và các văn bản pháp luật liên quan, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Tránh lập hóa đơn sai thời điểm: Việc lập hóa đơn trước hoặc quá muộn so với thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan đều bị coi là hành vi lập hóa đơn sai thời điểm và có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
• Đối chiếu tờ khai hải quan: Doanh nghiệp cần chặt chẽ đối chiếu ngày thông quan trên tờ khai hải quan để làm căn cứ xác định ngày lập hóa đơn và ngày ghi nhận doanh thu trên sổ sách kế toán cũng như tờ khai thuế.
• Hồ sơ chứng minh xuất khẩu: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ xuất khẩu bao gồm hợp đồng ngoại thương, hóa đơn thương mại, tờ khai hải quan đã thông quan, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các chứng từ vận chuyển liên quan để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.