Giới thiệu về Công văn 28813/CTHN-TTHT năm 2024

Công văn 28813/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2024 hướng dẫn về chính sách thuế đối với chi phí sửa chữa tài sản đi thuê của đơn vị sự nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các đơn vị sự nghiệp công lập cũng như các tổ chức có liên quan xác định rõ các điều kiện, nguyên tắc hạch toán và khấu trừ thuế đối với các khoản chi phí phát sinh từ việc cải tạo, sửa chữa tài sản đi thuê phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc hoạt động sự nghiệp.

Các quy định cốt lõi về chi phí sửa chữa tài sản đi thuê

Theo nội dung hướng dẫn và các quy định pháp luật về thuế hiện hành, chi phí sửa chữa tài sản đi thuê của đơn vị sự nghiệp được xác định và xử lý theo các nguyên tắc cụ thể sau:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Để chi phí sửa chữa tài sản đi thuê được tính vào chi phí được trừ, đơn vị sự nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo quy định. Đặc biệt, trong hợp đồng thuê tài sản giữa hai bên phải có điều khoản quy định rõ trách nhiệm sửa chữa, cải tạo tài sản thuộc về bên đi thuê (đơn vị sự nghiệp).
• Yêu cầu về chứng từ thanh toán: Các khoản chi phí sửa chữa phải có đầy đủ hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng hợp pháp. Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), đơn vị phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế.
• Phân bổ chi phí sửa chữa: Trường hợp chi phí sửa chữa tài sản đi thuê có giá trị lớn hoặc phát sinh một lần nhưng có tác dụng phục vụ cho nhiều kỳ sản xuất kinh doanh, đơn vị không được hạch toán toàn bộ vào một kỳ mà phải thực hiện phân bổ dần vào chi phí hoạt động. Thời gian phân bổ tối đa không quá 03 năm theo quy định tại Thông tư hướng dẫn về thuế TNDN.

Lưu ý đặc thù đối với Đơn vị sự nghiệp

Đơn vị sự nghiệp khi thực hiện thuê tài sản và phát sinh chi phí sửa chữa cần lưu ý các điểm đặc thù sau:

• Mục đích sử dụng tài sản: Chi phí sửa chữa tài sản đi thuê chỉ được tính vào chi phí được trừ đối với phần diện tích hoặc tài sản trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ chịu thuế TNDN của đơn vị sự nghiệp. Trường hợp tài sản phục vụ chung cho cả hoạt động sự nghiệp không chịu thuế và hoạt động kinh doanh, đơn vị phải thực hiện phân bổ chi phí theo tỷ lệ tương ứng.
• Tuân thủ pháp luật về quản lý tài sản công: Việc thuê tài sản và sửa chữa, cải tạo tài sản của đơn vị sự nghiệp công lập phải đảm bảo tuân thủ các quy định của Luật Quản lý, sử dụng tài sản công và các văn bản hướng dẫn thi hành, tránh việc thất thoát ngân sách nhà nước hoặc sử dụng tài sản sai mục đích.

Ý nghĩa và kiến nghị thực hiện

Công văn 28813/CTHN-TTHT mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý, giúp các đơn vị sự nghiệp chủ động hơn trong việc lập kế hoạch tài chính, quyết toán thuế và tránh các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Các đơn vị sự nghiệp cần rà soát kỹ các hợp đồng thuê tài sản hiện tại, bổ sung các điều khoản về trách nhiệm sửa chữa nếu chưa có, và lưu trữ đầy đủ hồ sơ thiết kế, dự toán, nghiệm thu công trình sửa chữa để làm căn cứ giải trình với cơ quan thuế khi có thanh tra, kiểm tra.