Trả lời văn bản số 09/CV-2012 ngày 12/4/2012 của Văn phòng đại diện về thuế nhà thầu; Cục thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu);

Trường hợp Công ty Ideal., INC (là nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) ký hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn quản lý dự án và giám sát thi công công trình xây dựng cho Công ty CP Tân Hoàng Thắng tại Việt Nam với doanh thu dịch vụ không bao gồm thuế GTGT thì khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài, Công ty CP Tân Hoàng Thắng phải quy đổi thành doanh thu có thuế GTGT để tính, khấu trừ, kê khai và nộp thuế nhà thầu như sau:

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu chịu thuế GTGT x Tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu chịu thuế (50%) x Thuế suất thuế GTGT (10%)

Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu chịu thuế TNDN x Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu chịu thuế (5%)

+ Doanh thu chịu thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT, chưa trừ các khoản thuế phải nộp (nếu có) mà Nhà thầu nước ngoài nhận được, bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài (nếu có)

Trường hợp giá trị hợp đồng dịch vụ tư vấn thiết kế là 400.000 USD (không bao gồm thuế GTGT nhà thầu) thì thuế nhà thầu phải nộp được xác định như sau:

Doanh thu chịu thuế GTGT = 400.000/(1-50% x 10%) = 421.052,6 USD

Thuế GTGT phải nộp = 421.052,6 x 50% x 10% = 21.052,6 USD

Thuế TNDN phải nộp = 400.000 x 5% = 20.000 USD

Cục thuế TP. thông báo để Văn phòng đại diện biết.