Công văn 2910/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 11 tháng 08 năm 2022 hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với dự án đầu tư mở rộng. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ điều kiện, phương thức hạch toán và áp dụng ưu đãi thuế khi thực hiện đầu tư nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh.

Theo hướng dẫn tại Công văn 2910/TCT-CS, việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng được thực hiện dựa trên các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động (đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế.
• Doanh nghiệp có quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
• Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN.

Để được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động đầu tư mở rộng, dự án của doanh nghiệp phải đáp ứng một trong các tiêu chí cụ thể về quy mô vốn hoặc năng lực sản xuất sau đây:

• Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành, đi vào hoạt động đạt mức tối thiểu theo quy định của pháp luật về thuế TNDN tại thời điểm đầu tư.
• Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tỷ lệ tối thiểu so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
• Công suất thiết kế sau khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu so với công suất thiết kế trước khi đầu tư.

Công văn cũng lưu ý các doanh nghiệp về nghĩa vụ hạch toán và kê khai thuế khi phát sinh thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng:

• Doanh nghiệp phải hạch toán riêng phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng để áp dụng ưu đãi thuế TNDN.
• Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng thì phần thu nhập này được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu đãi thuế, số thuế được miễn, số thuế được giảm và tự kê khai, tự quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo đúng quy định của pháp luật.