Tóm tắt Công văn 2915/TCT-KK về xử phạt hành vi khai sai thuế suất thuế giá trị gia tăng đầu vào

Công văn 2915/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện việc xử lý vi phạm hành chính đối với hành vi khai sai thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết và chuyên sâu về các quy định cốt lõi tại văn bản này:

- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn ghi sai thuế suất

• Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, trường hợp hóa đơn GTGT mua vào ghi thuế suất thuế GTGT cao hơn thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, nếu cơ sở kinh doanh (bên mua) đã kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn thì chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo đúng thuế suất quy định.
• Bên mua và bên bán phải thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo đúng quy định của pháp luật để làm cơ sở kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ sai.

- Các trường hợp xử phạt vi phạm hành chính về thuế

• Trường hợp hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn: Người nộp thuế sẽ bị xử phạt về hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế theo quy định tại Điều 16 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Mức xử phạt là 20% tính trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được hoàn cao hơn so với quy định. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, tiền thuế được hoàn thừa và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
• Trường hợp hành vi khai sai không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc chưa được hoàn thuế: Nếu việc khai sai thuế suất GTGT đầu vào đã được người nộp thuế phát hiện và tự điều chỉnh, hoặc bị cơ quan thuế phát hiện qua thanh tra, kiểm tra nhưng không làm phát sinh thiếu thuế phải nộp hoặc không làm tăng số thuế được hoàn (ví dụ doanh nghiệp vẫn đang trong thời gian được chuyển kỳ sau hoặc chưa nộp hồ sơ hoàn thuế), thì người nộp thuế sẽ bị xử phạt về hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế nhưng không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp theo quy định tại Điều 12 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

- Trách nhiệm và nghĩa vụ khắc phục của người nộp thuế

• Người nộp thuế có nghĩa vụ tự rà soát, đối chiếu các hóa đơn mua vào có thuế suất không đúng quy định pháp luật để thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh kịp thời trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
• Phối hợp chặt chẽ với bên bán để lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế đúng thuế suất quy định, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ khấu trừ thuế.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế

• Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn thực hiện đúng quy định về thuế suất thuế GTGT, đặc biệt là các chính sách giảm thuế GTGT theo các Nghị quyết của Quốc hội và Nghị định của Chính phủ trong từng thời kỳ.
• Qua công tác quản lý thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, cơ quan thuế cần đối chiếu kỹ lưỡng thông tin hóa đơn đầu vào của người nộp thuế để kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm các hành vi khai sai, trục lợi chính sách hoàn thuế hoặc khấu trừ thuế không đúng quy định.