Giới thiệu về Công văn 2916/TCT-KK năm 2015

Công văn 2916/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương về việc giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này tập trung tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện dự án đầu tư mới, phân định rõ trách nhiệm kê khai, bù trừ và điều kiện hoàn thuế theo đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.

- Quy định về đối tượng và phương thức kê khai thuế GTGT dự án đầu tư

• Trường hợp dự án đầu tư tại cùng tỉnh, thành phố: Người nộp thuế có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư. Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được bù trừ với số thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện của trụ sở chính.
• Trường hợp dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố khác: Nếu người nộp thuế có dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố khác trực thuộc Trung ương với nơi đóng trụ sở chính, chưa thành lập Chi nhánh hoặc Ban quản lý dự án tại địa phương đó thì người nộp thuế thực hiện kê khai thuế GTGT của dự án đầu tư với cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư.
• Trường hợp thành lập Ban quản lý dự án hoặc Chi nhánh: Nếu doanh nghiệp thành lập các đơn vị trực thuộc để trực tiếp quản lý dự án đầu tư tại địa phương khác, các đơn vị này phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT riêng biệt với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc đó.

- Nguyên tắc bù trừ và điều kiện hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

• Nguyên tắc bù trừ thuế: Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới phải được bù trừ tối đa với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện của trụ sở chính trước khi xem xét hoàn thuế.
• Ngưỡng trị giá hoàn thuế: Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Trường hợp lũy kế dưới 300 triệu đồng: Nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết lũy kế dưới 300 triệu đồng thì doanh nghiệp phải chuyển kỳ sau để tiếp tục khấu trừ, chưa được xét hoàn thuế trong kỳ đó.

- Các điều kiện bắt buộc để được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

• Góp đủ vốn điều lệ: Doanh nghiệp phải thực hiện góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật và điều lệ doanh nghiệp. Đây là điều kiện tiên quyết để xét duyệt hồ sơ hoàn thuế cho dự án đầu tư mới.
• Giấy phép và chứng nhận đầu tư: Dự án đầu tư phải có đầy đủ Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc Giấy phép đầu tư theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư (đối với các trường hợp bắt buộc phải có giấy phép).
• Chế độ kế toán và hóa đơn: Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán và hóa đơn. Mọi giao dịch mua vào phục vụ dự án đầu tư phải có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.

- Hướng dẫn xử lý đối với cơ quan thuế địa phương

• Kiểm tra tính hợp pháp của hồ sơ: Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu kỹ lưỡng hồ sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp, đặc biệt là việc góp vốn điều lệ và tính hợp pháp của các hóa đơn đầu vào thuộc dự án đầu tư.
• Phối hợp liên ngành: Trong trường hợp cần thiết, cơ quan thuế cần phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan để xác minh tiến độ thực hiện dự án, việc góp vốn thực tế của các thành viên sáng lập hoặc cổ đông nhằm đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng quy định, tránh thất thoát ngân sách nhà nước.