Giới thiệu về Công văn 2940/CT-TTHT năm 2012

Công văn 2940/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2012 hướng dẫn về việc khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi trả thu nhập cho người lao động không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đúng quy định pháp luật thuế tại thời điểm ban hành.

Quy định về tỷ lệ khấu trừ thuế TNCN đối với lao động vãng lai, ngắn hạn

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 2940/CT-TTHT, việc khấu trừ thuế TNCN đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng được thực hiện như sau:

• Mức thu nhập áp dụng: Các tổ chức, cá nhân chi trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân thực hiện nhóm đối tượng này có tổng mức chi trả thu nhập từ 1.000.000 đồng/lần trở lên thì phải thực hiện khấu trừ thuế trước khi chi trả cho cá nhân.
• Tỷ lệ khấu trừ 10%: Áp dụng đối với các cá nhân đã có mã số thuế (MST) tại thời điểm chi trả thu nhập.
• Tỷ lệ khấu trừ 20%: Áp dụng đối với các cá nhân chưa có mã số thuế tại thời điểm chi trả thu nhập.

Điều kiện và thủ tục làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN

Để tạo điều kiện cho người lao động có thu nhập thấp chưa đến mức phải nộp thuế, Công văn hướng dẫn cụ thể về việc làm bản cam kết theo quy định:

• Đối tượng được làm cam kết: Cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động có ước tính tổng thu nhập sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế trong năm tính thuế.
• Điều kiện bắt buộc: Cá nhân làm cam kết phải là người duy nhất có thu nhập tại một nơi (chỉ có thu nhập duy nhất tại tổ chức chi trả đang làm cam kết) và đã được cấp mã số thuế cá nhân tại thời điểm làm cam kết.
• Mẫu biểu áp dụng: Người lao động thực hiện làm Bản cam kết theo Mẫu số 23/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Hệ quả pháp lý: Khi nhận được bản cam kết hợp lệ của người lao động, tổ chức chi trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN (10%) tại thời điểm chi trả. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân này để nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của nội dung đã cam kết.

Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Công văn 2940/CT-TTHT nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của doanh nghiệp, tổ chức trong việc quản lý và khấu trừ thuế:

• Khấu trừ và nộp thuế: Tổ chức chi trả có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN theo đúng tỷ lệ quy định (10% hoặc 20%) đối với các khoản chi trả thuộc diện phải khấu trừ và nộp vào ngân sách nhà nước kịp thời.
• Cấp chứng từ khấu trừ: Theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ thuế, tổ chức chi trả thu nhập phải cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho mỗi lần khấu trừ hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ trong một kỳ tính thuế.
• Lưu trữ hồ sơ cam kết: Đối với các trường hợp người lao động làm bản cam kết Mẫu số 23/CK-TNCN, doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ bản cam kết này cùng với hồ sơ quyết toán thuế để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra tại đơn vị.