Trả lời văn bản số 02/01/2013 ngày 13/05/2013 của Công ty về lập hóa đơn, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điểm 2.10 Phụ lục 4 “Hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp” Ban hành kèm Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT…”

- Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT).

+ Tại Khoản 8 Điều 7 quy định: “giá tính thuế đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT”

+ Tại Khoản 5 Điều 8 quy định thời điểm xác định thuế GTGT:

“Đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty là nhà thầu xây dựng ký hợp đồng thi công xây dựng, lắp đặt cho khách hàng (chủ đầu tư) thì khi nghiệm thu, bàn giao công trình hoặc hạng mục công trình xây dựng, lắp đặt, Công ty phải lập hóa đơn GTGT xuất giao cho khách hàng toàn bộ giá trị công trình, bao gồm phần giá trị được giữ lại chưa thanh toán để bảo hành. Nếu Công ty không lập hóa đơn cho phần giá trị bảo hành thì tùy theo từng trường hợp cụ thể, cơ quan thuế sẽ xử lý truy thu số thuế thiếu, phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế theo quy định (Công ty tham khảo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ và thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế).

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.