Giới thiệu về Công văn 3022/TCT-CS

Công văn 3022/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng cá bò khô tẩm gia vị. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thủy hải sản và các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án áp dụng thuế suất, tránh các sai sót trong quá trình kê khai, nộp thuế và hoàn thuế.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn dựa trên hệ thống các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT, bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan qua các thời kỳ.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ.
• Các quy định cụ thể về phân loại sản phẩm nông, lâm, thủy sản ở khâu tự sản xuất, đánh bắt bán ra, khâu thương mại và khâu chế biến công nghiệp.

Nguyên tắc phân biệt sản phẩm sơ chế và sản phẩm đã qua chế biến

Để xác định chính xác thuế suất GTGT áp dụng cho mặt hàng thủy sản, cơ quan thuế thực hiện phân loại dựa trên mức độ chế biến của sản phẩm:

• Sản phẩm thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường: Là các sản phẩm mới chỉ được làm sạch, phơi khô, bóc vỏ, đông lạnh... chưa bổ sung thêm các gia vị hay phụ gia khác để biến đổi thành sản phẩm khác. Nhóm này được hưởng chính sách ưu đãi thuế (không chịu thuế GTGT ở khâu tự đánh bắt, nhập khẩu bán ra hoặc áp dụng thuế suất 5% ở khâu thương mại tùy trường hợp cụ thể).
• Sản phẩm thủy sản đã qua chế biến thành sản phẩm khác: Là sản phẩm đã được tẩm ướp gia vị, sử dụng các chất phụ gia, qua quá trình nhiệt hoặc các phương pháp chế biến công nghiệp khác để tạo ra sản phẩm ăn liền hoặc sản phẩm thực phẩm khác. Nhóm này không thuộc đối tượng ưu đãi thuế suất đối với nông, thủy sản sơ chế.

Chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng cá bò khô tẩm gia vị

Dựa trên quy trình sản xuất thực tế và tính chất thương mại của mặt hàng cá bò khô tẩm gia vị, Tổng cục Thuế đưa ra kết luận phân loại và áp dụng thuế suất như sau:

• Mặt hàng cá bò khô tẩm gia vị là sản phẩm thủy sản đã qua quá trình tẩm ướp các loại gia vị (như đường, muối, bột ngọt, ớt...) và sấy khô hoặc xử lý nhiệt. Quá trình này đã làm thay đổi hoàn toàn tính chất tự nhiên ban đầu của nguyên liệu thủy sản tươi sống hoặc sơ chế thông thường.
• Do đã được chế biến thành sản phẩm thực phẩm khác, mặt hàng này không đáp ứng điều kiện để được áp dụng chính sách thuế đối với sản phẩm thủy sản chưa chế biến hoặc mới chỉ sơ chế thông thường.
• Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với mặt hàng cá bò khô tẩm gia vị ở tất cả các khâu (bao gồm nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại) thống nhất là 10%.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế và doanh nghiệp

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phổ biến và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc:

• Các doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại toàn bộ quy trình sản xuất, hồ sơ kỹ thuật và hóa đơn chứng từ của sản phẩm cá bò khô tẩm gia vị tại đơn vị để kê khai đúng mức thuế suất 10%.
• Trường hợp doanh nghiệp trước đây đã kê khai, tính thuế GTGT không đúng với hướng dẫn tại Công văn này thì phải thực hiện kê khai điều chỉnh, bổ sung và nộp đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định của Luật Quản lý thuế.