Công văn 30382/CTHN-TTHT năm 2023 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết việc thực hiện gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2023 theo quy định tại Nghị định 12/2023/NĐ-CP. Đây là chính sách hỗ trợ thiết thực của Nhà nước nhằm tháo gỡ khó khăn về dòng tiền cho người nộp thuế, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phục hồi và phát triển.

- Đối tượng áp dụng chính sách gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất

Theo hướng dẫn, các đối tượng được hưởng chính sách gia hạn bao gồm doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các lĩnh vực cụ thể sau:

• Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân hoạt động sản xuất trong các ngành kinh tế như: nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản; sản xuất, chế biến thực phẩm; dệt; sản xuất trang phục; sản xuất da và các sản phẩm có liên quan; chế biến gỗ và sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa; sản xuất giấy và sản phẩm từ giấy; sản xuất sản phẩm từ cao su và plastic; sản xuất sản phẩm từ khoáng phi kim loại khác; sản xuất kim loại; gia công cơ khí; sản xuất sản phẩm điện tử, máy vi tính và sản phẩm quang học; sản xuất ô tô và xe có động cơ khác; xây dựng.
• Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân hoạt động kinh doanh trong các ngành dịch vụ như: vận tải kho bãi; dịch vụ lưu trú và ăn uống; giáo dục và đào tạo; y tế và hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh doanh bất động sản; hoạt động dịch vụ lao động và việc làm; hoạt động của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch; hoạt động sáng tác, nghệ thuật và giải trí; hoạt động của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; hoạt động thể thao, vui chơi và giải trí; chiếu phim.
• Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển; sản phẩm cơ khí trọng điểm.
• Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ được xác định theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

- Các sắc thuế và tiền thuê đất được gia hạn thời hạn nộp

Công văn hướng dẫn chi tiết các khoản thuế và tiền thuê đất được gia hạn theo Nghị định 12/2023/NĐ-CP bao gồm:

• Thuế giá trị gia tăng (VAT): Gia hạn thời hạn nộp thuế đối với số thuế giá trị gia tăng phát sinh phải nộp của kỳ tính thuế từ tháng 3 đến tháng 8 năm 2023 và kỳ tính thuế quý 1, quý 2 năm 2023. Thời gian gia hạn là 06 tháng đối với số thuế VAT từ tháng 3 đến tháng 5 năm 2023 và quý 1 năm 2023; gia hạn 05 tháng đối với số thuế VAT của tháng 6 năm 2023 và quý 2 năm 2023; gia hạn 04 tháng đối với số thuế VAT của tháng 7 năm 2023; gia hạn 03 tháng đối với số thuế VAT của tháng 8 năm 2023.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT): Gia hạn thời hạn nộp thuế đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của quý 1, quý 2 kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023. Thời gian gia hạn là 03 tháng, kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: Gia hạn thời hạn nộp thuế đối với số tiền thuế phát sinh phải nộp năm 2023 của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động trong các ngành kinh tế, lĩnh vực được ưu đãi. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp số tiền thuế được gia hạn chậm nhất là ngày 30 tháng 12 năm 2023.
• Tiền thuê đất: Gia hạn thời hạn nộp tiền thuê đất đối với 50% số tiền thuê đất phát sinh phải nộp năm 2023 của doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân đang được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp dưới hình thức trả tiền thuê đất hàng năm. Thời gian gia hạn là 06 tháng kể từ ngày 31 tháng 5 năm 2023 đến ngày 30 tháng 11 năm 2023.

- Trình tự, thủ tục và thời hạn nộp hồ sơ đề nghị gia hạn

Để được hưởng chính sách gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất, người nộp thuế cần lưu ý các quy định về thủ tục hành chính sau:

• Gửi Giấy đề nghị gia hạn: Người nộp thuế trực tiếp gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất (bằng phương thức điện tử, gửi qua đường bưu chính hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế) theo Mẫu biểu quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 12/2023/NĐ-CP cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Thời hạn nộp Giấy đề nghị: Giấy đề nghị gia hạn phải được gửi đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày 30 tháng 9 năm 2023. Nếu người nộp thuế gửi Giấy đề nghị gia hạn sau ngày này thì không được gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo quy định.
• Nguyên tắc tự khai tự chịu trách nhiệm: Người nộp thuế tự xác định và chịu trách nhiệm về việc đề nghị gia hạn đảm bảo đúng đối tượng được gia hạn. Cơ quan thuế không phải thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất. Trường hợp trong thời gian gia hạn, cơ quan thuế có cơ sở xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn thì cơ quan thuế có văn bản thông báo cho người nộp thuế về việc không gia hạn.

- Trách nhiệm triển khai của cơ quan thuế và người nộp thuế

Cục Thuế thành phố Hà Nội yêu cầu các Chi cục Thuế và các phòng chức năng có liên quan thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Tuyên truyền, phổ biến rộng rãi chính sách gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất đến toàn thể người nộp thuế trên địa bàn quản lý để người nộp thuế nắm bắt kịp thời và thực hiện đúng quy định.
• Hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện các thủ tục gửi Giấy đề nghị gia hạn qua hệ thống thuế điện tử (eTax) một cách thuận lợi, nhanh chóng, tránh gây phiền hà cho người dân và doanh nghiệp.
• Thực hiện giám sát, kiểm tra việc kê khai và nộp Giấy đề nghị gia hạn của người nộp thuế nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp lợi dụng chính sách để trục lợi hoặc kê khai không đúng đối tượng quy định.