Tóm tắt Công văn 30629/CT-TTHT năm 2017 về nghĩa vụ thuế nhà thầu

Công văn 30629/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa kèm theo dịch vụ tại Việt Nam. Dưới đây là các nội dung trọng tâm và phân tích chi tiết quy định pháp lý liên quan:

1. Đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

Theo hướng dẫn, nghĩa vụ thuế nhà thầu được áp dụng đối với các trường hợp sau:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thực hiện hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
• Các hoạt động cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa được tiêu dùng tại Việt Nam đều thuộc diện chịu thuế nhà thầu (bao gồm thuế Giá trị gia tăng - GTGT và thuế Thu nhập doanh nghiệp - TNDN).

2. Phương pháp tính thuế nhà thầu

Công văn làm rõ việc xác định doanh thu tính thuế và tỷ lệ phần trăm (%) thuế tính trên doanh thu đối với từng hoạt động cụ thể khi áp dụng phương pháp trực tiếp:

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Xác định dựa trên tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế GTGT đối với hoạt động dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa. Đối với ngành dịch vụ, tỷ lệ áp dụng thông thường là 5%.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Xác định dựa trên tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế TNDN. Đối với dịch vụ, tỷ lệ thuế TNDN áp dụng thông thường là 5%; đối với hoạt động cung cấp hàng hóa kèm theo dịch vụ là 1% hoặc theo tỷ lệ quy định cho từng phần việc cụ thể nếu tách biệt được giá trị trong hợp đồng.

3. Trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế của bên Việt Nam

Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ hoặc hàng hóa kèm dịch vụ của nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm pháp lý rõ ràng:

• Thực hiện đăng ký thuế nhà thầu, khấu trừ số thuế nhà thầu phải nộp trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Khai và nộp thuế nhà thầu thay cho nhà thầu nước ngoài gửi tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc theo tháng.
• Trường hợp không thực hiện khấu trừ đúng quy định, bên Việt Nam sẽ bị xử lý vi phạm về thuế và phải tự chịu trách nhiệm nộp thay khoản thuế này theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

4. Các trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng

Công văn cũng lưu ý một số trường hợp hàng hóa được giao nhận tại cửa khẩu nước ngoài hoặc các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam thì không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định hiện hành.