Tổng quan về Công văn 3077/TCT-CS năm 2018

Công văn 3077/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với hoạt động xây dựng nhà ở của hộ gia đình, cá nhân (xây dựng nhà ở tư nhân). Văn bản quy định rõ nghĩa vụ thuế của đối tượng nhận thầu thi công và các giải pháp phối hợp chống thất thu thuế tại địa phương.

1. Xác định đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế

Theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế, việc xác định người nộp thuế trong hoạt động xây dựng nhà ở tư nhân được phân định cụ thể:

• Đối tượng nộp thuế: Tổ chức, cá nhân, nhóm công nhân nhận thầu thi công xây dựng công trình là người nộp thuế. Các khoản thuế phải nộp bao gồm Thuế Giá trị gia tăng (GTGT), Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp, hoặc Thuế GTGT và Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân/hộ kinh doanh nhận thầu.
• Trường hợp chủ nhà tự mua vật tư: Nếu gia đình tự mua nguyên vật liệu và chỉ thuê công nhân xây dựng thì bên nhận thầu (cá nhân/nhóm thầu thi công) vẫn thuộc đối tượng phải kê khai và nộp thuế trên giá trị tiền công nhận được.

2. Căn cứ và phương pháp xác định doanh thu tính thuế

• Doanh thu tính thuế: Là toàn bộ số tiền thầu thi công nhận được theo hợp đồng hoặc thực tế thanh toán.
• Phân loại hợp đồng:
  • Trường hợp nhà thầu bao thầu toàn bộ (bao gồm cả nhân công và vật tư): Doanh thu tính thuế bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu và tiền công.
  • Trường hợp nhà thầu không bao thầu vật tư (chỉ nhận thầu nhân công): Doanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền công thi công nhận được.
• Phương pháp tính: Áp dụng tỷ lệ % thuế GTGT và thuế TNCN/TNDN trên doanh thu theo quy định của pháp luật thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt.

3. Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với xây dựng nhà tư nhân

Để nâng cao hiệu quả quản lý và ngăn chặn tình trạng trốn thuế trong lĩnh vực xây dựng tư nhân, Tổng cục Thuế yêu cầu Cơ quan Thuế các cấp triển khai các biện pháp nghiệp vụ:

• Phối hợp chặt chẽ với chính quyền địa phương (UBND xã, phường, thị trấn) và bộ phận quản lý đô thị/cấp phép xây dựng để nắm bắt danh sách các hộ gia đình được cấp phép xây dựng mới hoặc sửa chữa nhà ở.
• Lập danh sách theo dõi, làm việc trực tiếp với chủ hộ hoặc nhà thầu thi công ngay từ khi công trình khởi công để hướng dẫn thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế đầy đủ.
• Đẩy mạnh công tác tuyên truyền nhằm giúp các hộ gia đình hiểu rõ trách nhiệm pháp lý khi ký kết hợp đồng xây dựng với các nhà thầu, hướng tới việc lựa chọn các đơn vị thi công có đăng ký thuế hợp pháp.