Giới thiệu về Công văn 3078/TCT-CS năm 2014

Công văn 3078/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ vận tải quốc tế. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong việc xác định đối tượng, điều kiện áp dụng thuế suất 0% và các thủ tục chứng từ cần thiết để được hưởng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật Việt Nam.

- Quy định về việc áp dụng thuế suất GTGT 0%

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, dịch vụ vận tải quốc tế thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu hoạt động này thực hiện vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng khứ hồi hoặc một chiều từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài vào Việt Nam, hoặc cả điểm đi và điểm đến đều ở nước ngoài. Quy định này nhằm khuyến khích hoạt động giao thương quốc tế và nâng cao năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp vận tải trong nước.

- Các điều kiện bắt buộc để hưởng thuế suất 0%

Để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0%, doanh nghiệp cung ứng dịch vụ vận tải quốc tế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt về hồ sơ, chứng từ sau đây:

• Hợp đồng vận chuyển: Phải có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý hoặc hàng hóa được ký kết giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo đúng quy định của pháp luật về vận tải.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của khách hàng cho doanh nghiệp cung cấp dịch vụ. Các trường hợp thanh toán khác phải tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
• Chứng từ vận tải quốc tế: Phải có chứng từ vận tải hợp lệ (như vận đơn đường biển - Bill of Lading, vận đơn hàng không - Airway Bill, hoặc các chứng từ vận chuyển quốc tế tương đương) thể hiện rõ điểm đi thuộc lãnh thổ Việt Nam và điểm đến ở nước ngoài, hoặc ngược lại.

- Nguyên tắc áp dụng đối với nhà thầu phụ và dịch vụ liên kết

Công văn làm rõ nguyên tắc phân định đối tượng áp dụng thuế suất 0% trong chuỗi cung ứng dịch vụ vận tải:

• Thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với đơn vị trực tiếp ký kết hợp đồng vận tải quốc tế và có chứng từ vận tải quốc tế đứng tên mình (người vận chuyển thực tế hoặc người gom hàng có tư cách như người vận chuyển).
• Các nhà thầu phụ thực hiện từng chặng vận chuyển nội địa hoặc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ vận tải (như bốc xếp, giao nhận, kho bãi) cho nhà thầu chính không được áp dụng thuế suất 0% đối với phần dịch vụ của mình, mà phải chịu thuế suất thuế GTGT theo quy định thông thường đối với dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam.

- Khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ vận tải quốc tế đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% sẽ được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động vận tải quốc tế (như xăng dầu, chi phí sửa chữa phương tiện, mua sắm trang thiết bị). Việc kê khai, khấu trừ và hoàn thuế phải tuân thủ đúng trình tự, thủ tục quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.