Tóm tắt Công văn 3084/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành

Công văn 3084/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thực hiện thống nhất, đúng quy định pháp luật.

1. Phạm vi áp dụng giảm thuế giá trị gia tăng

Theo hướng dẫn, chính sách giảm thuế GTGT xuống mức 8% được áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau đây:

• Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản.
• Kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
• Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Công nghệ thông tin theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.

2. Hướng dẫn lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế

Công văn hướng dẫn chi tiết cách thức lập hóa đơn đối với từng phương pháp tính thuế của cơ sở kinh doanh:

• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn GTGT cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi "8%"; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú trên hóa đơn về việc đã giảm tiền theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.

3. Xử lý trường hợp lập hóa đơn sai quy định

Tổng cục Thuế đưa ra nguyên tắc xử lý đối với các trường hợp đã lập hóa đơn nhưng không áp dụng đúng mức thuế suất được giảm:

• Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất chưa giảm (10%) thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế để giao cho người mua và thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định.
• Trường hợp phát hiện hóa đơn có sai sót về thuế suất nhưng chưa kê khai thuế, hai bên thực hiện thủ tục hủy hóa đơn cũ và lập hóa đơn mới đúng quy định.

4. Tổ chức thực hiện và hiệu lực áp dụng

Chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP được áp dụng thống nhất từ ngày 01 tháng 07 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023. Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chủ động tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn quản lý để thực hiện đúng, kịp thời, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp và người tiêu dùng.