Tổng quan về Công văn 3088/CTTPHCM-TTHT

Công văn số 3088/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc cách ly phòng, chống dịch Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong bối cảnh đại dịch, giúp làm rõ nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh này.

Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Đối với các khoản chi phí cách ly phòng, chống dịch Covid-19 tại khách sạn, chi phí xét nghiệm, và chi phí đưa đón từ sân bay đến nơi cách ly cho các chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả, Cục Thuế TP.HCM hướng dẫn cụ thể như sau:

• Điều kiện tính vào chi phí được trừ: Doanh nghiệp được tính các khoản chi phí này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Hồ sơ, chứng từ yêu cầu: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Quy định trong hợp đồng: Các khoản chi phí này cần được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp về việc chi trả chi phí cách ly, đưa đón cho chuyên gia nước ngoài để đảm bảo tính hợp lệ.

Chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Về nghĩa vụ thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài đối với các khoản chi phí cách ly do doanh nghiệp chi trả hộ, văn bản đưa ra các nguyên tắc phân loại rõ ràng:

• Khoản chi phí cách ly bắt buộc: Trường hợp chuyên gia nước ngoài nhập cảnh vào Việt Nam phải thực hiện cách ly tập trung bắt buộc theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, các khoản chi phí cách ly (bao gồm tiền ăn, tiền ở khách sạn, chi phí xét nghiệm Covid-19) do doanh nghiệp chi trả thay không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Đây được coi là khoản chi phí phục vụ cho công tác phòng chống dịch bệnh chung, không mang tính chất tiền lương, tiền công của cá nhân.
• Chi phí đưa đón: Chi phí đưa đón từ sân bay về nơi cách ly tập trung bắt buộc cũng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia.
• Các khoản chi phí ngoài quy định bắt buộc: Nếu doanh nghiệp chi trả thêm các khoản chi phí mang tính chất phục vụ nhu cầu cá nhân ngoài thời gian và quy định cách ly bắt buộc, các khoản này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định hiện hành.

Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí cách ly, xét nghiệm Covid-19 và chi phí đưa đón chuyên gia nước ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Đánh giá và lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp

Để áp dụng đúng chính sách thuế theo hướng dẫn tại Công văn 3088/CTTPHCM-TTHT, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Rà soát hợp đồng lao động: Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận tuyển dụng với chuyên gia nước ngoài để đảm bảo các khoản chi phí này được ghi nhận một cách rõ ràng và hợp lệ.
• Chuẩn bị hồ sơ minh chứng: Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh tính bắt buộc của việc cách ly (quyết định cách ly của cơ quan y tế, danh sách chuyên gia nhập cảnh, phương án đưa đón đã được phê duyệt) để làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế khi thanh tra, kiểm tra.
• Lưu trữ chứng từ thanh toán: Đảm bảo tất cả các khoản thanh toán trên 20 triệu đồng đều được thực hiện qua ngân hàng và có chứng từ đối chiếu rõ ràng.