Tóm tắt Công văn 31/TCT-CS năm 2018 về kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng tại chi nhánh phụ thuộc

Công văn 31/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 hướng dẫn chi tiết về việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các chi nhánh phụ thuộc của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế và phương thức kê khai cho các đơn vị trực thuộc.

Quy định về phương thức kê khai thuế GTGT của chi nhánh phụ thuộc

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh phụ thuộc được phân định rõ ràng dựa trên địa bàn hoạt động và tính chất hoạt động của chi nhánh:

• Trường hợp chi nhánh ở khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Chi nhánh phụ thuộc có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh. Nếu chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
• Trường hợp chi nhánh ở cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Trường hợp chi nhánh có con dấu riêng, tài khoản tiền gửi ngân hàng riêng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra và có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng thì phải đăng ký thuế riêng và nộp thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại chi nhánh phụ thuộc

Công văn làm rõ các nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho doanh nghiệp:

• Hóa đơn mang tên chi nhánh: Các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ mang tên, địa chỉ, mã số thuế của chi nhánh phụ thuộc nhưng do trụ sở chính thanh toán (hoặc ngược lại) vẫn được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Điều kiện chứng từ: Doanh nghiệp phải đảm bảo tính thống nhất giữa hợp đồng mua bán, hóa đơn tài chính và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để làm cơ sở giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

Hướng dẫn xử lý đối với cơ sở sản xuất trực thuộc

Đối với trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất trực thuộc (chi nhánh phụ thuộc) đóng tại địa bàn tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính nhưng không thực hiện hạch toán kế toán:

• Doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính.
• Đồng thời, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc theo tỷ lệ quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát mô hình hoạt động thực tế của các chi nhánh phụ thuộc (về địa bàn, việc phát sinh doanh thu, con dấu và tài khoản ngân hàng) để áp dụng đúng phương thức kê khai thuế GTGT. Việc thực hiện đúng hướng dẫn tại Công văn 31/TCT-CS giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình quản lý thuế, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.