Giới thiệu về Công văn 3155/CT-TTHT năm 2015

Công văn 3155/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành ngày 14 tháng 04 năm 2015 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động, cụ thể là khoản chi đám hiếu, hỷ cho bản thân và gia đình người lao động.

Chính sách Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản chi hiếu, hỷ

Theo hướng dẫn tại Công văn 3155/CT-TTHT, các khoản chi đám hiếu, hỷ cho bản thân và gia đình người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản chi phải phù hợp với các quy định của Bộ luật Lao động hiện hành.
• Khoản chi phải được ghi cụ thể trong Quy chế tài chính hoặc Thỏa ước lao động tập thể của Công ty.
• Tổng số chi các khoản phúc lợi trực tiếp cho người lao động (bao gồm chi đám hiếu, hỷ, nghỉ mát, hỗ trợ điều trị, chi khen thưởng con em...) không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Chính sách Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN) đối với khoản chi hiếu, hỷ

Tại thời điểm ban hành Công văn 3155/CT-TTHT, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn về thuế TNCN đối với khoản chi này như sau:

• Khoản chi đám hiếu, hỷ nêu trên được xác định là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả cho người nộp thuế dưới mọi hình thức.
• Do đó, khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động nhận được.

Lưu ý quan trọng về sự thay đổi chính sách pháp luật liên quan

Người nộp thuế cần lưu ý bối cảnh áp dụng và sự thay đổi của quy định pháp luật liên quan đến nội dung của Công văn 3155/CT-TTHT:

• Công văn này được ban hành vào tháng 4 năm 2015, phản ánh quan điểm hướng dẫn dựa trên các văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đó.
• Sau thời điểm này, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 92/2015/TT-BTC (có hiệu lực từ ngày 30/07/2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập cá nhân năm 2015). Theo quy định mới tại Thông tư 92, khoản chi đối với đám hiếu, hỷ cho bản thân và gia đình người lao động phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Vì vậy, doanh nghiệp cần cập nhật quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC để áp dụng đúng chính sách miễn thuế TNCN hiện hành đối với các khoản chi phúc lợi này, tránh việc khấu trừ thuế TNCN sai quy định của người lao động.