Kính gửi: Công ty Cổ phần Sài Gòn Lương Thực
Địa chỉ: 265 Điện Biên Phủ, Phường 7, Quận 3
Mã số thuế: 0300606715

Trả lời văn bản số 46/SG-TCKT ngày 11/03/2019 của Công ty về chính sách thuế, Cục thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định;

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài Chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

…

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

…

- Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đang dùng cho sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp được trích khấu hao và khoản chi phí khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế yêu cầu.

…"

Căn cứ quy định nêu trên, về nguyên tắc tài sản cố định (nhà kho, máy móc, tài sản khác...) không sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty không được trích khấu hao để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định (nếu không thuộc trường hợp tạm ngừng nhưng được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ nêu tại Điểm 2.2 Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên).

Cục thuế TP thông báo cho Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.