Giới thiệu về Công văn 3166/CT-TTHT năm 2019

Công văn 3166/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí phúc lợi trực tiếp cho người lao động, đặc biệt là khoản chi mua vé máy bay cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép.

- Quy định về chi phí vé máy bay cho người lao động nước ngoài

• Bản chất khoản chi: Khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài được xác định là khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Để khoản chi này được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần phải quy định rõ ràng nội dung này trong các văn bản của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động ký kết giữa doanh nghiệp và người lao động nước ngoài; Quy chế tài chính của doanh nghiệp; hoặc Quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.
• Hồ sơ, chứng từ bắt buộc: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Giới hạn mức chi phí phúc lợi được trừ khi tính thuế TNDN

• Khống chế mức chi tối đa: Tổng số chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (bao gồm cả khoản chi vé máy bay nêu trên và các khoản chi phúc lợi khác như chi đám hiếu, hỷ, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ gia đình người lao động...) không được vượt quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Cách xác định quỹ lương thực tế thực hiện: Quỹ lương thực tế thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó tính đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

- Nguyên tắc áp dụng và lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

• Tính thống nhất của văn bản nội bộ: Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động và quy chế nội bộ để đảm bảo tính thống nhất, tránh việc thiếu sót thông tin dẫn đến bị cơ quan thuế loại trừ chi phí khi thanh tra, kiểm tra thuế.
• Mối liên hệ với thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Bên cạnh việc xác định chi phí được trừ cho mục đích thuế TNDN, doanh nghiệp cũng cần lưu ý nghĩa vụ thuế TNCN đối với khoản lợi ích từ vé máy bay này của người lao động nước ngoài để thực hiện khấu trừ và kê khai đúng quy định pháp luật hiện hành.