Tóm tắt Công văn 317/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế đối với suất ăn công nghiệp

Công văn 317/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 24 tháng 01 năm 2018 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp suất ăn công nghiệp cho các doanh nghiệp chế xuất. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng mức thuế suất thuế GTGT khi thực hiện cung cấp dịch vụ ăn uống vào khu phi thuế quan.

1. Quy định về áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với suất ăn công nghiệp

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 317/TCT-CS, chính sách thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp suất ăn công nghiệp cho doanh nghiệp chế xuất được quy định cụ thể như sau:

• Phân loại loại hình dịch vụ: Hoạt động cung cấp suất ăn công nghiệp cho công nhân, người lao động làm việc tại các doanh nghiệp chế xuất (bao gồm cả hình thức nấu trực tiếp tại bếp ăn của doanh nghiệp chế xuất hoặc nấu từ bên ngoài rồi vận chuyển vào) được xác định là dịch vụ ăn uống.
• Mức thuế suất áp dụng: Hoạt động cung cấp dịch vụ ăn uống này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất là 10%.
• Không áp dụng thuế suất 0%: Mặc dù dịch vụ được cung cấp cho đối tượng nằm trong khu phi thuế quan (doanh nghiệp chế xuất), hoạt động này không được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0% dành cho dịch vụ xuất khẩu.

2. Căn cứ pháp lý xác định chính sách thuế

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn dựa trên các cơ sở pháp lý chặt chẽ của pháp luật thuế GTGT hiện hành:

• Quy định tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC: Thông tư quy định rõ các trường hợp dịch vụ không được áp dụng thuế suất 0% khi cung cấp cho khu phi thuế quan, trong đó loại trừ cụ thể đối với dịch vụ ăn uống, dịch vụ lưu trú, thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, giải trí và các dịch vụ tiêu dùng trực tiếp tại Việt Nam.
• Nguyên tắc tiêu dùng dịch vụ: Suất ăn công nghiệp được cung cấp và tiêu dùng trực tiếp bởi người lao động tại nhà xưởng, văn phòng của doanh nghiệp chế xuất nằm trên lãnh thổ Việt Nam. Do đó, đây là dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam và phải chịu thuế suất thuế GTGT thông thường.

3. Hướng dẫn thực hiện đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và hạn chế rủi ro bị truy thu thuế, các doanh nghiệp cung cấp suất ăn công nghiệp cần lưu ý:

• Lập hóa đơn GTGT đúng quy định: Khi xuất hóa đơn cho doanh nghiệp chế xuất đối với dịch vụ suất ăn công nghiệp, doanh nghiệp cung cấp phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%, không được lập hóa đơn với thuế suất 0%.
• Kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra theo mức 10% đối với doanh thu phát sinh từ hoạt động cung cấp suất ăn công nghiệp theo đúng quy định pháp luật về quản lý thuế.