Công văn 32107/CTHN-TTHT năm 2023 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về các nghĩa vụ thuế đối với trung tâm dạy học, dạy nghề. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các tổ chức, doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục nghề nghiệp nắm rõ và thực hiện đúng các quy định về thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) và nghĩa vụ sử dụng hóa đơn.

Nghĩa vụ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động dạy học, dạy nghề

Theo quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, hoạt động dạy học, dạy nghề được hưởng các chính sách ưu đãi cụ thể như sau:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Dịch vụ dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch; đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn, quy trình kỹ thuật và công nghệ cho các tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Điều kiện áp dụng: Cơ sở thực hiện hoạt động dạy học, dạy nghề phải có giấy phép hoạt động, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động giáo dục nghề nghiệp hoặc các giấy tờ pháp lý tương đương do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp theo quy định của Luật Giáo dục và Luật Giáo dục nghề nghiệp.
• Trường hợp không đáp ứng điều kiện: Nếu trung tâm thực hiện các hoạt động dịch vụ khác ngoài hoạt động dạy học, dạy nghề được cấp phép, hoặc không đáp ứng đủ điều kiện về mặt pháp lý thì các khoản doanh thu này phải kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với từng loại dịch vụ cụ thể.

Nghĩa vụ thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và ưu đãi thuế

Chính sách thuế TNDN đối với các trung tâm dạy học, dạy nghề được phân loại dựa trên việc đáp ứng các tiêu chí xã hội hóa:

• Ưu đãi thuế đối với cơ sở xã hội hóa: Doanh nghiệp, tổ chức hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề nếu đáp ứng các tiêu chuẩn về danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ sẽ được áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi là 10% trong suốt thời gian hoạt động.
• Ưu đãi về miễn, giảm thuế TNDN: Ngoài thuế suất ưu đãi, cơ sở xã hội hóa mới thành lập có thể được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN tối đa không quá 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 9 năm tiếp theo, tùy thuộc vào địa bàn thực hiện dự án đầu tư.
• Trường hợp không đáp ứng tiêu chí xã hội hóa: Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động dạy học, dạy nghề của các đơn vị không đáp ứng các tiêu chí, quy mô, tiêu chuẩn xã hội hóa theo quy định, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế TNDN theo mức thuế suất phổ thông hiện hành là 20%.

Nghĩa vụ thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với đội ngũ giảng dạy và nhân viên

Trung tâm dạy học, dạy nghề có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN cho các cá nhân nhận thu nhập từ trung tâm:

• Đối với lao động ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên: Trung tâm thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần sau khi đã trừ các khoản giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo (nếu có).
• Đối với lao động vãng lai, hợp đồng dưới 3 tháng: Các cá nhân là giáo viên, giảng viên thỉnh giảng hoặc nhân viên ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì trung tâm phải khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trước khi chi trả. Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì làm bản cam kết theo mẫu quy định để trung tâm tạm thời chưa khấu trừ thuế.

Quy định về quản lý và sử dụng hóa đơn

Việc lập hóa đơn đối với dịch vụ dạy học, dạy nghề được thực hiện theo quy định về hóa đơn, chứng từ hiện hành:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Khi cung cấp dịch vụ dạy học, dạy nghề, trung tâm phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người học. Trên hóa đơn phải thể hiện rõ tên dịch vụ đào tạo, học phí và dòng thuế suất thuế GTGT phải ghi rõ là không chịu thuế (KCT) đối với hoạt động dạy học, dạy nghề thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Thời điểm lập hóa đơn: Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền dịch vụ, tùy theo thời điểm nào xảy ra trước.