TÓM TẮT CÔNG VĂN 3214/CT-TTHT NĂM 2019 VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Công văn 3214/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến các khoản chi phí phúc lợi, đặc biệt là chi phí thuê nhà cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

1. Nguyên tắc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo hướng dẫn tại công văn, các khoản chi phí thuê nhà do doanh nghiệp chi trả hộ cho người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu thỏa mãn các điều kiện sau:

• Khoản chi tiền thuê nhà phải được ghi nhận cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
• Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế.

2. Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi lợi ích nhà ở

Bên cạnh thuế TNDN, công văn cũng làm rõ nghĩa vụ thuế TNCN đối với người lao động nhận được lợi ích từ việc doanh nghiệp trả thay tiền thuê nhà:

• Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo số thực tế chi trả, nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo) tại đơn vị sử dụng lao động.
• Phần chi phí vượt quá hạn mức 15% nêu trên sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, nhưng doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ và hợp đồng lao động.

3. Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp lệ của chi phí và tránh rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ bộ hồ sơ bao gồm:

• Hợp đồng lao động ký với người lao động nước ngoài, trong đó thể hiện rõ điều khoản doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả tiền thuê nhà cho người lao động.
• Hợp đồng thuê nhà ký giữa doanh nghiệp với chủ nhà (hoặc hợp đồng ký giữa người lao động với chủ nhà nhưng doanh nghiệp thực hiện thanh toán trực tiếp theo thỏa thuận).
• Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng từ chủ nhà (nếu là tổ chức) hoặc chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê nhà (nếu thuê của cá nhân).
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các khoản thanh toán có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần thực hiện đúng và đủ các hướng dẫn trên để đảm bảo quyền lợi tối đa cho người lao động, đồng thời tránh rủi ro bị cơ quan thuế loại trừ chi phí khi thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế TNDN hàng năm.