Tóm tắt Công văn 3224/TCT-TNCN về xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Công văn 3224/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cục thuế địa phương và doanh nghiệp thống nhất phương pháp xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Dưới đây là các nội dung trọng tâm và chi tiết của văn bản:

1. Quy định về khoản chi học phí cho con của người lao động

Công văn hướng dẫn chi tiết về việc xác định thuế TNCN đối với khoản tiền học phí do người sử dụng lao động trả thay cho con của người lao động, cụ thể như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ (ghi rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty) được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con học tại nước ngoài từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cũng được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật và được chi trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục hoặc có chứng từ thanh toán rõ ràng. Các bậc học đại học, sau đại học hoặc các khóa đào tạo khác không thuộc đối tượng được miễn thuế này.

2. Xác định thuế TNCN đối với chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề

Văn bản làm rõ chính sách thuế đối với các khoản chi phí liên quan đến việc đào tạo và nâng cao năng lực cho người lao động:

• Chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của đơn vị sử dụng lao động sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp khóa đào tạo không liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ hoặc không nằm trong kế hoạch phát triển nguồn nhân lực của doanh nghiệp mà mang tính chất hỗ trợ cá nhân thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người nhận hỗ trợ.

3. Nguyên tắc khấu trừ và chứng từ đi kèm

Để đảm bảo tính hợp pháp và làm cơ sở quyết toán thuế, doanh nghiệp và người lao động cần lưu ý:

• Mọi khoản chi trả hộ hoặc hỗ trợ phải được quy định cụ thể trong các văn bản mang tính pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của công ty.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền nằm ngoài danh mục được miễn trừ nêu trên.