Giới thiệu về Công văn 32919/CTHN-TTHT năm 2021

Công văn 32919/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2021 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và tổ chức sử dụng lao động nước ngoài xác định đúng nghĩa vụ thuế, các khoản thu nhập chịu thuế, miễn thuế và thủ tục quyết toán thuế theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Xác định tình trạng cư trú của chuyên gia nước ngoài

Việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài trước hết phải dựa vào tình trạng cư trú của cá nhân đó tại Việt Nam trong năm tính thuế:

• Cá nhân cư trú: Là người đáp ứng một trong các điều kiện: Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật (bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế).
• Cá nhân không cư trú: Là người không đáp ứng các điều kiện nêu trên.

Quy định về thu nhập chịu thuế và các khoản phúc lợi được miễn, giảm

Công văn hướng dẫn cụ thể cách xác định các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả thay cho chuyên gia nước ngoài:

• Tiền thuê nhà do người sử dụng lao động trả thay: Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho cá nhân được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Vé máy bay khứ hồi về nước: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho chuyên gia nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN. Quy định này không áp dụng đối với thân nhân của chuyên gia nước ngoài.
• Học phí cho con của chuyên gia nước ngoài: Khoản học phí cho con em của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ trực tiếp cho cơ sở giáo dục (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp) được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí cách ly và xét nghiệm Covid-19: Các khoản chi phí cách ly phòng dịch Covid-19 tại khách sạn, chi phí đưa đón từ sân bay về nơi cách ly, chi phí xét nghiệm Covid-19 do doanh nghiệp chi trả thay cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam để làm việc được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp và không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia.

Phương pháp tính thuế TNCN đối với chuyên gia nước ngoài

Tùy thuộc vào tình trạng cư trú, phương pháp tính thuế TNCN được áp dụng khác nhau:

• Đối với cá nhân cư trú: Thuế TNCN được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần với các bậc thuế từ 5% đến 35%. Cá nhân cư trú được áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh cho bản thân, người phụ thuộc, các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc và đóng góp từ thiện, nhân đạo theo quy định.
• Đối với cá nhân không cư trú: Thuế TNCN được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất toàn phần là 20%. Cá nhân không cư trú không được áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh.

Thủ tục khai thuế và quyết toán thuế TNCN

Doanh nghiệp và chuyên gia nước ngoài cần lưu ý các quy định về kê khai và quyết toán thuế:

• Khấu trừ thuế tại nguồn: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho chuyên gia nước ngoài theo quy định tương ứng với tình trạng cư trú.
• Quyết toán thuế năm: Chuyên gia nước ngoài là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ nhiều nơi hoặc tự thực hiện quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ sau, hoặc có số thuế còn thiếu phải nộp. Trường hợp chuyên gia nước ngoài ủy quyền quyết toán thuế cho doanh nghiệp thì doanh nghiệp thực hiện quyết toán thay theo quy định.
• Trường hợp xuất cảnh: Chuyên gia nước ngoài là cá nhân cư trú kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.