Tóm tắt Công văn 3361/HQHCM-GSQL năm 2020 về xuất khẩu máy móc đã nhập khẩu tạo tài sản cố định

Công văn 3361/HQHCM-GSQL do Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về thủ tục hải quan và chính sách thuế đối với trường hợp doanh nghiệp thực hiện xuất khẩu máy móc, thiết bị trước đây đã nhập khẩu theo diện miễn thuế để tạo tài sản cố định cho dự án đầu tư.

Quy định về thủ tục hải quan khi xuất khẩu máy móc tạo tài sản cố định

Khi doanh nghiệp thực hiện thanh lý bằng hình thức xuất khẩu ra nước ngoài đối với máy móc, thiết bị đã nhập khẩu tạo tài sản cố định, thủ tục hải quan phải tuân thủ các bước sau:

• Xác định mã loại hình xuất khẩu: Doanh nghiệp cần khai báo đúng mã loại hình xuất khẩu trên tờ khai hải quan. Thông thường, đối với hàng hóa là tài sản cố định thanh lý xuất khẩu, doanh nghiệp áp dụng mã loại hình B13 (Xuất khẩu hàng hóa đã xuất khẩu) hoặc các mã loại hình phù hợp khác theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan.
• Hồ sơ hải quan bắt buộc: Doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ chứng từ bao gồm tờ khai hải quan xuất khẩu, hóa đơn thương mại hoặc chứng từ thanh lý tài sản, văn bản phê duyệt thanh lý của ban lãnh đạo doanh nghiệp, và tờ khai hải quan nhập khẩu ban đầu (để đối chiếu nguồn gốc tài sản cố định được miễn thuế).
• Khai báo thông tin liên kết: Trên tờ khai xuất khẩu mới, doanh nghiệp phải ghi rõ thông tin đối chiếu với tờ khai nhập khẩu miễn thuế ban đầu nhằm phục vụ công tác quản lý, theo dõi và hoàn tất hồ sơ miễn thuế của cơ quan hải quan.

Chính sách thuế và nghĩa vụ tài chính liên quan

Nghĩa vụ thuế đối với máy móc, thiết bị nhập khẩu tạo tài sản cố định khi xuất khẩu được thực hiện theo nguyên tắc không trùng lặp và đúng đối tượng:

• Xử lý thuế nhập khẩu đã được miễn: Đối với máy móc, thiết bị khi nhập khẩu đã được miễn thuế nhập khẩu tạo tài sản cố định theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, khi doanh nghiệp thực hiện xuất khẩu ra nước ngoài (thanh lý thực tế ra khỏi lãnh thổ Việt Nam), doanh nghiệp không phải nộp lại số thuế nhập khẩu đã được miễn trước đó.
• Thuế xuất khẩu: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự đối chiếu mặt hàng máy móc, thiết bị xuất khẩu với Danh mục biểu thuế xuất khẩu hiện hành. Nếu mặt hàng thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế theo quy định; nếu không thuộc danh mục chịu thuế, thuế suất xuất khẩu sẽ là 0%.
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Hoạt động xuất khẩu máy móc, thiết bị ra nước ngoài được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hợp đồng xuất khẩu, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và tờ khai hải quan đã được thông quan thực tế.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan hải quan giám sát

Công văn nhấn mạnh sự phối hợp và trách nhiệm của các bên trong quá trình thực hiện thủ tục:

• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Phải tự khai báo trung thực, chính xác về số lượng, chủng loại, tình trạng hoạt động của máy móc thiết bị xuất khẩu. Doanh nghiệp chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính hợp pháp của hồ sơ thanh lý tài sản cố định và các chứng từ đối chiếu kèm theo.
• Trách nhiệm của cơ quan hải quan: Chi cục Hải quan nơi tiếp nhận hồ sơ có nhiệm vụ kiểm tra, đối chiếu thông tin khai báo trên tờ khai xuất khẩu với dữ liệu nhập khẩu ban đầu. Trong trường hợp phát hiện nghi vấn hoặc theo luồng phân loại tờ khai, cơ quan hải quan sẽ thực hiện kiểm tra thực tế hàng hóa để đảm bảo tính đồng nhất giữa hàng hóa xuất khẩu thực tế và tài sản cố định đã đăng ký danh mục miễn thuế.