Công văn 3377/CTHN-TTHT năm 2023 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt và việc áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này.

- Thời điểm lập hóa đơn và xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

Căn cứ theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC, thời điểm lập hóa đơn và xác định nghĩa vụ thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt được quy định thống nhất như sau:

• Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành.
• Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm cả đóng tàu) cũng là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành.
• Các mốc thời gian nêu trên được áp dụng đồng nhất và không phân biệt việc doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa thu được tiền từ khách hàng.

- Nguyên tắc lập hóa đơn và áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

Văn bản viện dẫn các nguyên tắc cơ bản về quản lý và sử dụng hóa đơn theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP:

• Người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ. Quy định này áp dụng cho cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (ngoại trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả.
• Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải tuân thủ định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12.
• Đối với trường hợp bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, cơ quan thuế sẽ thực hiện cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh là hóa đơn giá trị gia tăng để doanh nghiệp sử dụng và kê khai xác định nghĩa vụ thuế.

- Quy định về việc áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP

Cục Thuế thành phố Hà Nội làm rõ hiệu lực thi hành và điều kiện áp dụng chính sách giảm thuế GTGT như sau:

• Chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP có hiệu lực áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.
• Quy định này cũng áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022 đối với các nội dung liên quan tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.
• Trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP nhưng lập hóa đơn sau ngày 31 tháng 12 năm 2022 thì không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT này. Do đó, việc xác định đúng thời điểm lập hóa đơn là điều kiện tiên quyết để được hưởng ưu đãi thuế.

- Hướng dẫn thực hiện đối với doanh nghiệp

Cục Thuế thành phố Hà Nội đề nghị Công ty Cổ phần Sông Đà 6 căn cứ vào các quy định pháp luật nêu trên, đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định:

• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình để lập hóa đơn đúng hạn, tránh việc lập hóa đơn chậm trễ dẫn đến mất quyền lợi được giảm thuế GTGT.
• Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, doanh nghiệp có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn được đăng tải trên website chính thức của Cục Thuế TP Hà Nội tại địa chỉ http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ trực tiếp với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 3 để được hỗ trợ giải quyết kịp thời.