Giới thiệu về Công văn 33824/CT-HTr năm 2015

Công văn số 33824/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các thắc mắc liên quan đến chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các tổ chức, cá nhân thực hiện đúng nghĩa vụ thuế khi phát sinh giao dịch chuyển nhượng phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế tại Việt Nam.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế chuyển nhượng vốn

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện hành tại thời điểm ban hành, Cục Thuế thành phố Hà Nội làm rõ các nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế như sau:

• Đối tượng chịu thuế: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp (bao gồm chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào doanh nghiệp khác, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp) là khoản thu nhập chịu thuế TNDN.
• Phương pháp xác định thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ đi giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng.
• Xác định giá chuyển nhượng: Là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng. Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá thanh toán hoặc cơ quan thuế có cơ sở xác định giá thanh toán không theo giá thị trường, cơ quan thuế có quyền kiểm tra và ấn định giá chuyển nhượng.
• Xác định giá mua của phần vốn chuyển nhượng: Được xác định trên cơ sở sổ sách kế toán, chứng từ chứng minh giá trị vốn góp thực tế tại thời điểm chuyển nhượng vốn đã được các bên liên quan đối chiếu, xác nhận.

Quy định về kê khai và nộp thuế

Công văn cũng hướng dẫn chi tiết về thủ tục hành chính và trách nhiệm kê khai thuế của các bên tham gia giao dịch:

• Trường hợp bên chuyển nhượng là tổ chức trong nước: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn vào tờ khai quyết toán thuế TNDN năm của doanh nghiệp.
• Trường hợp bên chuyển nhượng là tổ chức nước ngoài: Tổ chức nhận chuyển nhượng vốn (doanh nghiệp Việt Nam nơi có vốn chuyển nhượng) có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thay số thuế TNDN phải nộp của tổ chức nước ngoài.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Đối với trường hợp nộp thay cho tổ chức nước ngoài, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế là trong vòng 10 ngày kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền phê duyệt việc chuyển nhượng vốn, hoặc ngày các bên thỏa thuận chuyển nhượng vốn trong hợp đồng (đối với trường hợp không phải phê duyệt).

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến tính hợp pháp và đầy đủ của các hóa đơn, chứng từ chứng minh chi phí liên quan đến hoạt động chuyển nhượng. Mọi giao dịch không tuân thủ nguyên tắc giá thị trường đều có nguy cơ bị cơ quan thuế ấn định thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.