Giới thiệu về Công văn 33828/CT-HTr năm 2015

Công văn 33828/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 nhằm giải đáp các thắc mắc và hướng dẫn chi tiết cho người nộp thuế về chính sách thuế liên quan đến việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, cho, biếu, tặng hoặc tiêu dùng nội bộ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quản lý hóa đơn, hạn chế tối đa các rủi ro sai sót trong quá trình kê khai thuế.

- Quy định lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, khuyến mại

Theo hướng dẫn tại Công văn 33828/CT-HTr, việc lập hóa đơn đối với các khoản hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng hoặc khuyến mại được quy định cụ thể như sau:

• Doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng đối với mọi trường hợp xuất hàng hóa, dịch vụ để cho, biếu, tặng, làm quà lưu niệm hoặc dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Trên hóa đơn phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu quy định bao gồm: tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính; số lượng; đơn giá; thuế suất và tiền thuế GTGT (nếu có).
• Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc trả thay lương được xác định theo giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0). Trường hợp chương trình khuyến mại không thực hiện đúng quy định của pháp luật về thương mại thì doanh nghiệp phải kê khai, tính thuế GTGT như đối với hàng cho, biếu, tặng thông thường.

- Quy định lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

Công văn 33828/CT-HTr làm rõ sự khác biệt trong việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ dựa trên mục đích sử dụng thực tế của doanh nghiệp:

• Trường hợp tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh: Doanh nghiệp không phải lập hóa đơn và không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Đây là điểm cải cách quan trọng được áp dụng theo Thông tư 119/2014/TT-BTC nhằm giảm bớt thủ tục hành chính và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế.
• Trường hợp tiêu dùng nội bộ không phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh: Ví dụ như xuất hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho nhu cầu cá nhân của người lao động, tiêu dùng cá nhân của ban lãnh đạo doanh nghiệp. Trong trường hợp này, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất kinh doanh, đồng thời phải kê khai và tính nộp thuế GTGT theo quy định hiện hành.

- Căn cứ pháp lý áp dụng trong văn bản

Các nội dung giải đáp tại Công văn 33828/CT-HTr được xây dựng dựa trên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế tại thời điểm ban hành, bao gồm:

• Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP.
• Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của các Thông tư về thuế nhằm cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế.

Ý nghĩa thực tiễn đối với người nộp thuế

Công văn 33828/CT-HTr mang lại sự rõ ràng trong việc phân biệt giữa hàng hóa tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh và hàng hóa tiêu dùng nội bộ cho mục đích cá nhân. Việc nắm vững các quy định này giúp bộ phận kế toán của doanh nghiệp thực hiện xuất hóa đơn đúng thời điểm, đúng đối tượng, tránh việc bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn hoặc bị truy thu thuế GTGT khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra tại đơn vị.