Tóm tắt Công văn 345/TCT-KK năm 2019 về hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 345/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 25 tháng 01 năm 2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, đặc biệt là trường hợp dự án đầu tư được thực hiện bởi chi nhánh ở tỉnh, thành phố khác với nơi đặt trụ sở chính.

- Thông tin chung về văn bản

• Số hiệu: 345/TCT-KK
• Ngày ban hành: 25/01/2019
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế
• Chủ đề chính: Hướng dẫn hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

- Quy định về kê khai và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Căn cứ vào Luật Thuế GTGT, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Thông tư số 130/2016/TT-BTC, Tổng cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc kê khai và hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư như sau:

• Trường hợp dự án đầu tư tại cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư (theo Mẫu số 02/GTGT). Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính. Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Trường hợp dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố khác với nơi đóng trụ sở chính:
  • Nếu dự án đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh và chưa đăng ký thuế, chủ đầu tư (doanh nghiệp) phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có dự án đầu tư.
  • Nếu doanh nghiệp thành lập Chi nhánh hoặc Ban quản lý dự án tại địa phương khác để trực tiếp quản lý dự án đầu tư, thì Chi nhánh hoặc Ban quản lý dự án phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai thuế GTGT riêng với cơ quan thuế địa phương nơi có dự án đầu tư theo mẫu số 02/GTGT.
• Xử lý số thuế GTGT khi dự án đi vào hoạt động: Khi dự án đầu tư hoàn thành và đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, số thuế GTGT đầu vào tích lũy chưa được hoàn (nếu chưa đủ điều kiện hoàn hoặc chưa làm thủ tục hoàn) sẽ được kết chuyển để kê khai cùng với hoạt động sản xuất kinh doanh của cơ sở kinh doanh hoặc chi nhánh trực tiếp quản lý.

- Các điều kiện bắt buộc để được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Để được cơ quan thuế chấp thuận hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Điều kiện về vốn điều lệ: Doanh nghiệp phải góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Trường hợp dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký thì không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.
• Điều kiện về giấy phép hoạt động: Đối với các ngành nghề kinh doanh có điều kiện, cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ giấy phép kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện hoặc giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật chuyên ngành.
• Nguyên tắc bù trừ nghĩa vụ thuế: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư bắt buộc phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện của trụ sở chính trước khi xác định số thuế được hoàn. Chỉ phần chênh lệch sau khi bù trừ đạt từ 300 triệu đồng trở lên mới đủ điều kiện làm hồ sơ hoàn thuế.

- Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần xác định rõ thẩm quyền quản lý thuế của cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư để nộp hồ sơ khai thuế và hoàn thuế đúng địa chỉ. Việc rà soát tiến độ góp vốn điều lệ và chuẩn bị đầy đủ các giấy phép con đối với ngành nghề kinh doanh có điều kiện là yếu tố quyết định để hồ sơ hoàn thuế GTGT được cơ quan thuế phê duyệt nhanh chóng, tránh rủi ro bị từ chối hoàn thuế hoặc bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.