Giới thiệu về Công văn 3451/TCT-CS năm 2016
Công văn 3451/TCT-CS được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp liên quan về việc sử dụng chứng từ khi thu tiền in tem (như tem rượu sản xuất trong nước, tem thuốc lá). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp thống nhất phương thức sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với các khoản thu chi liên quan đến chi phí in ấn tem của cơ quan thuế.
Nội dung trọng tâm của Công văn 3451/TCT-CS
Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc sử dụng chứng từ thu tiền in tem và cách thức xử lý tài chính của các bên liên quan, cụ thể như sau:
- Loại chứng từ sử dụng khi thu tiền in tem: Khi cơ quan thuế thực hiện cung cấp tem cho các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng phải dán tem và thu tiền chi phí in tem, cơ quan thuế không lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Thay vào đó, cơ quan thuế sử dụng biên lai thu tiền hoặc chứng từ thu theo quy định của Bộ Tài chính đối với các khoản thu thuộc ngân sách nhà nước hoặc thu hồi chi phí.
- Xác định bản chất khoản thu: Khoản tiền thu từ việc in tem không mang tính chất kinh doanh thương mại mà là khoản thu hồi chi phí in ấn tem do Nhà nước quản lý. Do đó, hoạt động này không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng và không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với cơ quan thuế.
- Quyền lợi và nghĩa vụ của doanh nghiệp nộp tiền: Các doanh nghiệp nộp tiền chi phí in tem được sử dụng chứng từ thu tiền, biên lai do cơ quan thuế cấp để làm căn cứ hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), với điều kiện chứng từ đó hợp pháp, hợp lệ và phản ánh đúng thực tế phát sinh.
- Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương: Các Cục Thuế có trách nhiệm hướng dẫn các Chi cục Thuế trực thuộc và các doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện thống nhất việc lập, giao nhận chứng từ thu tiền in tem đúng quy định, tránh việc yêu cầu xuất hóa đơn GTGT không đúng bản chất giao dịch.
Ý nghĩa và tác động của văn bản
Công văn 3451/TCT-CS giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của cả cơ quan thuế và doanh nghiệp trong việc quản lý và hạch toán chi phí in tem. Việc làm rõ không sử dụng hóa đơn GTGT cho khoản thu này giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính, đồng thời đảm bảo tính minh bạch, đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn chứng từ.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 3451/TCT-CS | Hà Nội, ngày 03 tháng 8 năm 2016 |
Kính gửi: Cục Cảnh sát PCCC và CNCH - Bộ Công an
(Địa chỉ: số 2 Đinh Lễ, Hoàn Kiếm, Hà Nội)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1547/C66-P12 ngày 23/5/2016 của Cục Cảnh sát PCCC và CNCH - Bộ Công an đề nghị hướng dẫn về việc sử dụng chứng từ thu tiền in tem kiểm định phương tiện phòng cháy chữa cháy. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Căn cứ quy định tại Thông tư số 42/2016/TT-BTC ngày 3/3/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí kiểm định phương tiện phòng cháy, chữa cháy như sau:
“Tại Khoản 2 Điều 2: Mức thu
2. Các chi phí vật tư, công tác phí cần thiết phát sinh khi kiểm định phương tiện phòng cháy, chữa cháy; chi phí in và dán tem kiểm định do tổ chức, cá nhân yêu cầu kiểm định chi trả theo thực tế phát sinh, phù hợp quy định pháp luật”.
“Tại Khoản 1 Điều 3: Tổ chức thu, nộp, quản lý và sử dụng phí
1. Cơ quan Cảnh sát phòng cháy, chữa cháy thực hiện kiểm định phương tiện phòng cháy, chữa cháy và cơ quan, đơn vị được phép thực hiện kiểm định phương tiện phòng cháy, chữa cháy theo quy định của pháp luật là cơ quan thu phí kiểm định phương tiện phòng cháy, chữa cháy quy định tại Thông tư này”.
- Căn cứ quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chi phí của doanh nghiệp quy định:
“Điều 6. Các Khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các Khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi Khoản chi nếu đáp ứng đủ các Điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt”.
- Căn cứ quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Cục Cảnh sát PCCC và CNCH là đơn vị lực lượng vũ trang, được giao quản lý nhà nước trong lĩnh vực phòng cháy chữa cháy, Cục Cảnh sát PCCC và CNCH thu của tổ chức, cá nhân yêu cầu kiểm định phương tiện phòng cháy, chữa cháy các chi phí in và dán tem kiểm định được coi là hoạt động cung cấp dịch vụ. Do đó, Cục Cảnh sát PCCC và CNCH sử dụng chứng từ là hóa đơn, đề nghị Cục Cảnh sát PCCC và CNCH liên hệ với Cục Thuế thành phố Hà Nội để được hướng dẫn thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định.
Về việc sử dụng chứng từ khi cung cấp dịch vụ của cơ quan Nhà nước, như cơ quan thuế hiện nay khi bán tem rượu theo quy định tại Thông tư số 160/2013/TT-BTC ngày 14/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc in, phát hành, quản lý và sử dụng tem đối với sản phẩm rượu nhập khẩu và rượu sản xuất để tiêu thụ trong nước thì đang sử dụng chứng từ là hóa đơn bán hàng tự in từ chương trình Quản lý ấn chỉ của ngành thuế và thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu, trong đó tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 1% và tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 1%.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Cảnh sát PCCC và CNCH - Bộ Công an được biết./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 42/2016/TT-BTC hướng dẫn mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí kiểm định phương tiện phòng cháy, chữa cháy do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 16126/BTC-TCT về sử dụng chứng từ thu tiền xây dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 153/2012/TT-BTC hướng dẫn việc in, phát hành, quản lý và sử dụng chứng từ thu tiền phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 58 TT/LB năm 1988 hướng dẫn thi hành Quyết định 292/CT do Bộ Tài chính - Tổng cục Thống kê ban hành
- 4 Công văn 1881/TCT-CS năm 2016 sử dụng chứng từ thu tiền vào Quỹ phòng chống thiên tai do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 2156/TCT-CS năm 2020 về sử dụng chứng từ do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Công văn 16126/BTC-TCT về sử dụng chứng từ thu tiền xây dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 153/2012/TT-BTC hướng dẫn việc in, phát hành, quản lý và sử dụng chứng từ thu tiền phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 160/2013/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 94/2012/NĐ-CP về in, phát hành, quản lý và sử dụng tem đối với sản phẩm rượu nhập khẩu và rượu sản xuất để tiêu thụ trong nước do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 58 TT/LB năm 1988 hướng dẫn thi hành Quyết định 292/CT do Bộ Tài chính - Tổng cục Thống kê ban hành
- 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 7 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 8 Thông tư 42/2016/TT-BTC hướng dẫn mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí kiểm định phương tiện phòng cháy, chữa cháy do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 9 Công văn 1881/TCT-CS năm 2016 sử dụng chứng từ thu tiền vào Quỹ phòng chống thiên tai do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 2156/TCT-CS năm 2020 về sử dụng chứng từ do Tổng cục Thuế ban hành