Tóm tắt Công văn 3453/CT-TTHT năm 2020 về lựa chọn áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 3453/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về nguyên tắc và cách thức lựa chọn áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong trường hợp doanh nghiệp đáp ứng đồng thời nhiều điều kiện ưu đãi thuế khác nhau. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế một cách hợp pháp.

1. Nguyên tắc lựa chọn áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, khi doanh nghiệp đáp ứng nhiều điều kiện ưu đãi thuế khác nhau, nguyên tắc áp dụng được xác định như sau:

• Trong cùng một kỳ tính thuế, nếu doanh nghiệp có khoản thu nhập đáp ứng nhiều điều kiện ưu đãi thuế TNDN khác nhau (như ưu đãi theo địa bàn, ưu đãi theo lĩnh vực/ngành nghề đầu tư, hoặc ưu đãi đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ...) thì doanh nghiệp được quyền chủ động lựa chọn phương án ưu đãi thuế có lợi nhất.
• Doanh nghiệp chỉ được lựa chọn một trong các phương án ưu đãi thuế TNDN tương ứng với điều kiện đáp ứng, không được cộng dồn các mức ưu đãi hoặc áp dụng đồng thời nhiều mức ưu đãi khác nhau cho cùng một khoản thu nhập trong cùng một thời điểm.
• Phương án ưu đãi thuế sau khi đã lựa chọn phải được áp dụng nhất quán trong suốt thời gian được hưởng ưu đãi theo quy định của pháp luật.

2. Các hình thức ưu đãi thuế TNDN được phép lựa chọn

Doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện ưu đãi có thể lựa chọn áp dụng các hình thức ưu đãi sau:

• Ưu đãi về thuế suất: Áp dụng thuế suất ưu đãi (ví dụ: 10%, 15%, 17%) trong một thời hạn nhất định hoặc trong suốt thời gian thực hiện dự án đầu tư theo quy định.
• Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế: Được miễn thuế TNDN và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong một số năm nhất định kể từ khi có thu nhập chịu thuế hoặc kể từ khi phát sinh doanh thu theo quy định của từng trường hợp cụ thể.

3. Điều kiện để được áp dụng ưu đãi thuế TNDN

Để được lựa chọn và áp dụng các chính sách ưu đãi thuế TNDN nêu trên, doanh nghiệp phải đảm bảo tuân thủ các điều kiện tiên quyết sau:

• Doanh nghiệp phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam.
• Doanh nghiệp phải đăng ký thuế và nộp thuế theo phương pháp kê khai (nộp thuế theo kê khai thực tế phát sinh).
• Doanh nghiệp phải hạch toán riêng khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí được trừ theo quy định của pháp luật về thuế.

4. Hướng dẫn thực hiện và lưu ý đối với doanh nghiệp

Cục Thuế thành phố Hà Nội khuyến nghị doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau khi thực hiện kê khai ưu đãi thuế:

• Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu đãi thuế, số thuế được miễn, số thuế được giảm để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
• Trong quá trình hoạt động, nếu doanh nghiệp có sự thay đổi về điều kiện đáp ứng ưu đãi (ví dụ: không còn đáp ứng điều kiện về địa bàn hoặc ngành nghề) thì phải điều chỉnh lại việc áp dụng ưu đãi thuế cho phù hợp với thực tế phát sinh.
• Việc lựa chọn phương án ưu đãi thuế tối ưu cần được tính toán kỹ lưỡng dựa trên kế hoạch doanh thu, chi phí và lợi nhuận dự kiến của dự án đầu tư để đảm bảo quyền lợi tối đa cho doanh nghiệp trong dài hạn.