Giới thiệu về Công văn 34634/CT-HTr năm 2015

Công văn 34634/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ nhằm giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Đây là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các tổ chức chi trả thu nhập và người lao động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định hiện hành.

Nội dung chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn tập trung làm rõ việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản chi phí phổ biến phát sinh trong hoạt động sử dụng lao động, cụ thể như sau:

• Chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề: Trường hợp doanh nghiệp chi trả học phí cho người lao động tham gia các khóa học nhằm nâng cao trình độ, tay nghề phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ đang đảm nhận, hoặc theo kế hoạch đào tạo của đơn vị sử dụng lao động thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí vé máy bay khứ hồi về phép: Đối với người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người lao động là người Việt Nam làm việc tại nước ngoài, khoản tiền vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp chi trả hộ (hoặc thanh toán lại) cho người lao động về phép mỗi năm một lần thì được miễn thuế TNCN. Các khoản chi vé máy bay phát sinh từ lần thứ hai trở đi trong năm hoặc chi cho thân nhân của người lao động sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Chi phí nhận việc và điều động công tác (chi phí dịch chuyển): Khoản tiền doanh nghiệp chi trả một lần cho chi phí đi lại, vận chuyển đồ đạc khi người lao động nước ngoài đến Việt Nam nhận việc hoặc người lao động Việt Nam đi làm việc tại nước ngoài theo quyết định điều động của doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Chi phí thẻ hội viên và các dịch vụ vui chơi, giải trí, chăm sóc sức khỏe: Trường hợp thẻ hội viên (như thẻ sân golf, thẻ câu lạc bộ thể thao, spa...) ghi đích danh tên cá nhân sử dụng thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó. Ngược lại, nếu thẻ được sử dụng chung cho tập thể doanh nghiệp hoặc không ghi đích danh cá nhân thụ hưởng thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Nguyên tắc áp dụng và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để các khoản chi nêu trên được ghi nhận là hợp lệ và áp dụng đúng chính sách thuế TNCN, doanh nghiệp cần tuân thủ các nguyên tắc sau:

• Các khoản chi phúc lợi, lợi ích cho người lao động phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về thuế để chứng minh tính thực tế và hợp lý của các khoản chi.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền thuộc diện chịu thuế theo đúng biểu thuế quy định.