Tổng quan về Công văn 3473/TCT-KK năm 2019

Công văn 3473/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thực hiện thống nhất các biện pháp nghiệp vụ về quản lý thuế. Nội dung trọng tâm của văn bản xoay quanh việc giải quyết các vướng mắc, quy trình phối hợp giữa các cơ quan thuế khi người nộp thuế thực hiện thay đổi địa điểm trụ sở chính dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đảm bảo tính liên tục trong công tác hành chính thuế và quyền lợi của người nộp thuế.

1. Nguyên tắc xử lý nghĩa vụ thuế khi người nộp thuế thay đổi địa chỉ trụ sở

Khi người nộp thuế thực hiện thay đổi địa chỉ trụ sở sang tỉnh, thành phố khác hoặc thay đổi địa bàn hành chính dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp, quy trình xử lý nghĩa vụ thuế được thực hiện chặt chẽ theo các nguyên tắc sau:

• Trách nhiệm của người nộp thuế: Phải hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước đã phát sinh đến thời điểm thay đổi địa chỉ trụ sở với cơ quan thuế quản lý trực tiếp cũ trước khi đăng ký thông tin tại cơ quan thuế mới.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế nơi đi (cơ quan thuế quản lý cũ): Thực hiện kiểm tra, đối chiếu, xác định chính xác số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc nộp thừa của người nộp thuế. Cơ quan thuế nơi đi có trách nhiệm ban hành Thông báo về việc người nộp thuế chuyển địa điểm để làm cơ sở bàn giao dữ liệu trên hệ thống thông tin quản lý thuế tập trung.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế nơi đến (cơ quan thuế quản lý mới): Tiếp nhận hồ sơ thông tin đăng ký thuế từ hệ thống thông tin tích hợp của ngành Thuế, thực hiện cập nhật mã số thuế và giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế tiếp theo của doanh nghiệp kịp thời, không gây nghẽn mạch hoạt động sản xuất kinh doanh.

2. Hướng dẫn xử lý số thuế nộp thừa và số thuế còn nợ

Việc xử lý tài chính liên quan đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp khi chuyển địa bàn được Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết nhằm tránh thất thu ngân sách và bảo đảm quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp:

• Đối với khoản thuế nộp thừa: Người nộp thuế có quyền đề nghị cơ quan thuế nơi đi thực hiện bù trừ với các khoản nợ thuế của các sắc thuế khác hoặc hoàn trả theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Trường hợp không đề nghị hoàn trả tại cơ quan thuế cũ, số thuế nộp thừa sẽ được hệ thống tự động chuyển giao dữ liệu sang cơ quan thuế nơi đến để tiếp tục theo dõi, bù trừ cho các kỳ tính thuế tiếp theo.
• Đối với khoản thuế còn nợ: Cơ quan thuế nơi đi phải áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ trước khi chuyển đi. Toàn bộ số nợ thuế chưa thu hồi được sẽ được kết chuyển chi tiết theo từng sắc thuế, tiểu mục để bàn giao cho cơ quan thuế nơi đến tiếp tục quản lý và áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế nếu người nộp thuế không tự nguyện chấp hành.

3. Quy định về khai thuế và quyết toán thuế tại thời điểm chuyển đổi

Để đảm bảo tính liên tục và không chồng chéo trong việc nộp hồ sơ khai thuế, Công văn 3473/TCT-KK đưa ra các chỉ dẫn cụ thể:

• Hồ sơ khai thuế tháng, quý: Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế phát sinh của kỳ tính thuế tại thời điểm chuyển đổi cho cơ quan thuế nơi đi nếu chưa hoàn tất thủ tục chuyển địa điểm trên hệ thống đăng ký thuế. Sau khi đã được cấp thông tin tại cơ quan thuế nơi đến, các kỳ khai thuế tiếp theo sẽ nộp cho cơ quan thuế mới.
• Quyết toán thuế năm: Việc nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân của năm xảy ra sự kiện chuyển địa điểm sẽ do cơ quan thuế nơi đến tiếp nhận và xử lý, trừ trường hợp cơ quan thuế nơi đi đã có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế trước khi chuyển đi.

4. Công tác phối hợp, thanh tra và kiểm tra thuế

Công văn nhấn mạnh việc tăng cường phối hợp liên thông giữa các cơ quan thuế các cấp nhằm hạn chế tình trạng doanh nghiệp lợi dụng việc chuyển địa điểm để trốn thuế, né tránh thanh tra kiểm tra:

• Cơ quan thuế nơi đi có trách nhiệm bàn giao toàn bộ hồ sơ pháp lý, hồ sơ thanh tra, kiểm tra và các thông tin quản lý rủi ro liên quan đến người nộp thuế cho cơ quan thuế nơi đến thông qua hệ thống dữ liệu điện tử tập trung của ngành Thuế.
• Trường hợp người nộp thuế đang trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở theo quyết định của cơ quan thuế nơi đi, người nộp thuế phải hoàn thành cuộc thanh tra, kiểm tra đó trước khi thực hiện các thủ tục chuyển địa điểm, trừ trường hợp có sự đồng ý bằng văn bản của cơ quan thuế cấp trên trực tiếp để chuyển giao hồ sơ kiểm tra cho cơ quan thuế nơi đến thực hiện tiếp.