Trả lời văn thư số 04/2013/Tax ngày 29/05/2013 của Công ty về khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 7.a, Khoản 8 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế GTGT:

“Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hóa đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hóa đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm b khoản này.”

“Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định của pháp luật.”

Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hỗ trợ bảo hành cho khách hàng (Công ty VMS) nhưng sau đó Công ty ký hợp đồng giao lại phần dịch vụ bảo hành này cho đơn vị khác (Công ty NSN) và đơn vị này đã lập hóa đơn giao cho Công ty nhưng quá thời hạn 6 tháng thì Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dịch vụ này, số thuế GTGT không được khấu trừ được tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Cục Thuế TP thông báo Tổng Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.