Giới thiệu về Công văn 3574/CT-TTHT năm 2016

Công văn 3574/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 hướng dẫn chi tiết về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chi phí phúc lợi, chi phí thuê nhà và vé máy bay cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Các quy định cốt lõi về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

• Chi phí tiền thuê nhà cho người lao động nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả tiền thuê nhà cho người lao động, thì khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Doanh nghiệp cần đảm bảo có đầy đủ hợp đồng thuê nhà, hóa đơn, chứng từ thanh toán theo quy định.
• Chi phí vé máy bay khứ hồi về nước: Khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài về phép (được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể) được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).
• Điều kiện về chứng từ thanh toán: Để các khoản chi nêu trên được chấp nhận là chi phí hợp lý, doanh nghiệp bắt buộc phải có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ hợp pháp. Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế TNDN.

Mối liên hệ giữa chi phí được trừ của doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

• Thuế TNCN đối với khoản tiền thuê nhà trả thay: Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo số thực tế chi trả, nhưng tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo nếu có) tại đơn vị.
• Thuế TNCN đối với vé máy bay về phép: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Nếu chi trả từ lần thứ hai trở đi trong năm thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Nguyên tắc áp dụng chung cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động, quy chế tài chính của công ty để đảm bảo các khoản chi cho người lao động được quy định rõ ràng, nhất quán. Việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là điều kiện tiên quyết để bảo vệ chi phí khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.