Giới thiệu về Công văn 358/TCT-CS
Công văn 358/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với mặt hàng thuốc lá điếu của Công ty liên doanh thuốc lá Vinasa. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương xác định đúng căn cứ tính thuế, đảm bảo thực hiện nghĩa vụ ngân sách nhà nước theo đúng quy định pháp luật.
Nguyên tắc xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá điếu
Theo nội dung hướng dẫn, việc xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng thuốc lá điếu do Công ty liên doanh thuốc lá Vinasa sản xuất được thực hiện theo các nguyên tắc cốt lõi sau:
- Giá bán của cơ sở sản xuất: Giá tính thuế TTĐB là giá bán ra của cơ sở sản xuất (Công ty liên doanh thuốc lá Vinasa) chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế giá trị gia tăng (GTGT).
- Trường hợp bán hàng qua các công ty thương mại: Khi doanh nghiệp sản xuất bán hàng cho các cơ sở kinh doanh thương mại (bao gồm cả các công ty con, công ty liên kết hoặc các đơn vị có mối quan hệ liên kết), giá tính thuế TTĐB phải được kiểm soát chặt chẽ để tránh việc chuyển giá, giảm nghĩa vụ thuế.
- Khống chế mức giá tối thiểu: Giá bán làm căn cứ tính thuế TTĐB của cơ sở sản xuất không được thấp hơn một tỷ lệ phần trăm nhất định so với giá bán bình quân của các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra thị trường, tuân thủ nghiêm ngặt quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành.
Hướng dẫn cụ thể đối với Công ty liên doanh thuốc lá Vinasa
Văn bản đưa ra các chỉ đạo cụ thể đối với trường hợp của Công ty liên doanh thuốc lá Vinasa nhằm tháo gỡ vướng mắc trong quá trình kê khai và nộp thuế:
- Xác định mối quan hệ liên kết: Cơ quan thuế thực hiện rà soát, xác định mối quan hệ giữa Công ty liên doanh thuốc lá Vinasa và các đối tác phân phối, thương mại mua hàng trực tiếp từ công ty để áp dụng quy chế tính thuế phù hợp theo quy định về giao dịch liên kết.
- Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế: Công ty Vinasa có trách nhiệm tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế TTĐB theo đúng mức giá quy định. Trường hợp cơ quan thuế phát hiện giá bán làm căn cứ tính thuế không phù hợp với giá giao dịch thông thường trên thị trường hoặc thấp hơn mức khống chế quy định, cơ quan thuế có quyền ấn định thuế.
- Hồ sơ và chứng từ kèm theo: Doanh nghiệp phải lưu trữ và xuất trình đầy đủ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng mua bán và tài liệu chứng minh giá bán cho các đơn vị thương mại là phù hợp với thực tế khách quan và giá thị trường.
Trách nhiệm giám sát và quản lý của cơ quan thuế địa phương
Để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế địa phương quản lý trực tiếp Công ty liên doanh thuốc lá Vinasa thực hiện các nhiệm vụ sau:
- Thanh tra, kiểm tra định kỳ: Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế TTĐB, đặc biệt tập trung vào khâu xác định giá bán ra của doanh nghiệp đối với mặt hàng thuốc lá điếu.
- Xử lý vi phạm: Trường hợp phát hiện doanh nghiệp có hành vi kê khai sai giá tính thuế nhằm mục đích trốn thuế hoặc gian lận thuế, cơ quan thuế sẽ tiến hành xử phạt vi phạm hành chính về thuế và truy thu đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước theo quy định của Luật Quản lý thuế.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 358/TCT-CS | Hà Nội, ngày 26 tháng 01 năm 2011 |
Kính gửi: Cục thuế thành phố Cần Thơ
Trả lời công văn số 304/CT-KTT ngày 25/10/2010 và công văn số 335/CT-KTT ngày 26/11/2010 của Cục thuế TP Cần Thơ về giá tính thuế TTĐB mặt hàng thuốc lá điếu của Công ty liên doanh thuốc lá Vinasa, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 64/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn giá tính thuế TTĐB thì:
“… Cơ sở sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng qua các cơ sở kinh doanh thương mại thì giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán chưa có thuế GTGT của cơ sở sản xuất nhưng không được thấp hơn 10% so với giá bán bình quân do cơ sở thương mại bán ra.
Trường hợp giá bán của cơ sở sản xuất thấp hơn 10% so với giá cơ sở kinh doanh thương mại bán ra thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ quan thuế ấn định theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành”;
Tại khoản 5 Điều 5 Thông tư số 64/2009/TT-BTC nêu trên hướng dẫn: “Đối với hàng hóa sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh giữa cơ sở sản xuất và cơ sở sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) hàng hóa, công nghệ sản xuất giá tính thuế TTĐB là giá bán ra chưa có thuế GTGT của cơ sở sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) hàng hóa, công nghệ sản xuất”.
Ngày 3/11/2009 Bộ Tài chính đã ban hành công văn số 15550/BTC-TCT hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với sản phẩm thuốc lá điếu được sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh trên cơ sở hợp đồng sản xuất, trong đó:
“… Trường hợp thuốc lá điếu được sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh giữa cơ sở sản xuất và cơ sở sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) thuốc lá, công nghệ sản xuất, giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá bán ra chưa có thuế GTGT của cơ sở sở hữu thương hiệu, nhãn hiệu, công nghệ sản xuất.
Trường hợp thuốc lá điếu được sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh giữa cơ sở sản xuất và cơ sở kinh doanh thương mại không sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) thuốc lá, công nghệ sản xuất; cơ sở kinh doanh thương mại chỉ chịu trách nhiệm bao tiêu toàn bộ sản phẩm mà cơ sở sản xuất sản xuất ra thì giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT của cơ sở sản xuất nhưng không thấp hơn 10% so với giá bình quân do cơ sở kinh doanh thương mại bao tiêu sản phẩm bán ra. Nếu giá bán của cơ sở sản xuất thấp hơn 10% so với giá cơ sở kinh doanh thương mại bao tiêu sản phẩm bán ra thì giá tính thuế TTĐB là giá do cơ quan thuế ấn định theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành”.
Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp thuốc lá điếu nhãn hiệu Marlboro được sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh giữa cơ sở sản xuất là Công ty liên doanh thuốc lá Vinasa (Vinasa) với Công ty Philip Morris Vietnam S.A (PMV), nếu PMV không sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) thuốc lá, công nghệ sản xuất, PMV là cơ sở kinh doanh thương mại, sau đó PMV bán lại toàn bộ sản phẩm do Vinasa sản xuất ra cho Vinasa và PMV quyết định giá bán của Vinasa ra thị trường thì giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán chưa có thuế GTGT do Vinasa (cơ sở sản xuất) bán cho PMV nhưng không thấp hơn 10% so với giá mà PMV quy định cho Vinasa bán ra thị trường. Nếu giá bán của cơ sở sản xuất thấp hơn 10% so với giá mà PMV quy định cho Vinasa bán ra thị trường thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ quan thuế ấn định theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế thành phố Cần Thơ được biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |