Tóm tắt Công văn 35837/CT-HTr năm 2016 về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng nộp thừa

Công văn 35837/CT-HTr do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về chính sách, thủ tục hoàn trả số tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp thừa cho người nộp thuế. Dưới đây là tổng hợp các nội dung cốt lõi của văn bản này theo quy định pháp luật thuế hiện hành.

- Nguyên tắc xác định khoản thuế giá trị gia tăng nộp thừa

Khoản tiền thuế GTGT được xác định là nộp thừa khi người nộp thuế đáp ứng các điều kiện sau:

• Người nộp thuế có số tiền thuế GTGT đã nộp vào ngân sách nhà nước lớn hơn số tiền thuế phải nộp theo tờ khai thuế (bao gồm cả tờ khai chính thức và tờ khai bổ sung) hoặc theo quyết định, quyết toán của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Người nộp thuế thực hiện nộp nhầm, nộp trùng tiền thuế GTGT vào tài khoản thu ngân sách nhà nước.
• Số tiền thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết nhưng doanh nghiệp thuộc đối tượng được hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

- Các phương thức xử lý số tiền thuế giá trị gia tăng nộp thừa

Khi phát sinh khoản thuế GTGT nộp thừa, người nộp thuế có quyền lựa chọn các phương án xử lý phù hợp với tình hình tài chính của đơn vị:

• Bù trừ tự động vào kỳ tiếp theo: Số tiền thuế nộp thừa được hệ thống quản lý thuế ghi nhận và tự động bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo.
• Bù trừ với các khoản nợ thuế khác: Người nộp thuế được quyền đề nghị cơ quan thuế bù trừ số tiền thuế GTGT nộp thừa với các khoản nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của các sắc thuế khác (như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, lệ phí môn bài) còn nợ ngân sách nhà nước.
• Hoàn trả trực tiếp từ ngân sách: Trường hợp người nộp thuế không có nợ thuế và không muốn bù trừ vào kỳ sau, hoặc doanh nghiệp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động thì được quyền nộp hồ sơ đề nghị hoàn trả trực tiếp số tiền thuế nộp thừa.

- Hồ sơ đề nghị hoàn trả tiền thuế giá trị gia tăng nộp thừa

Để thực hiện thủ tục hoàn trả hoặc bù trừ khoản thuế GTGT nộp thừa, người nộp thuế cần chuẩn bị hồ sơ pháp lý gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, bao gồm:

• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (theo mẫu quy định tại Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế).
• Các chứng từ chứng minh số tiền thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước (như giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản).
• Tờ khai thuế GTGT của các kỳ liên quan thể hiện rõ số thuế nộp thừa hoặc số thuế chưa được khấu trừ hết.
• Các văn bản, tài liệu giải trình chi tiết kèm theo đối với trường hợp nộp nhầm, nộp trùng hoặc sai sót thông tin trên chứng từ nộp tiền.

- Trách nhiệm và thời hạn giải quyết của cơ quan thuế

Cục Thuế Thành phố Hà Nội yêu cầu các chi cục thuế và bộ phận chuyên môn thực hiện nghiêm túc quy trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ:

• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp của hồ sơ đề nghị hoàn thuế do người nộp thuế gửi đến.
• Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn trả tiền thuế nộp thừa được thực hiện theo đúng thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ.
• Trường hợp hồ sơ chưa đủ điều kiện hoàn trả hoặc cần giải trình, bổ sung thông tin, cơ quan thuế phải ban hành thông báo bằng văn bản gửi người nộp thuế trong thời hạn quy định để kịp thời hoàn thiện.