Tóm tắt Công văn 3593/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế đối với Ban quản lý dự án xây dựng giao thông tỉnh Bắc Ninh

Công văn 3593/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và quy định sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với các hoạt động của Ban quản lý dự án xây dựng giao thông tỉnh Bắc Ninh. Nội dung văn bản phân tích chi tiết các trường hợp phát sinh doanh thu và nghĩa vụ thuế tương ứng của Ban quản lý dự án như sau:

- Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Đối với hoạt động quản lý dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước: Khoản kinh phí quản lý dự án được trích lại từ nguồn vốn ngân sách nhà nước giao cho Ban quản lý dự án để thực hiện các nhiệm vụ quản lý dự án do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Ban quản lý dự án không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản kinh phí này.
• Đối với hoạt động quản lý dự án sử dụng nguồn vốn khác: Trường hợp Ban quản lý dự án thực hiện cung cấp dịch vụ quản lý dự án cho các chủ đầu tư khác (không sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước) theo hình thức hợp đồng dịch vụ, hoạt động này được xác định là hoạt động cung ứng dịch vụ có thu tiền. Do đó, Ban quản lý dự án phải kê khai và nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định đối với dịch vụ quản lý dự án.

- Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Đối với khoản thu từ nguồn ngân sách nhà nước: Khoản kinh phí quản lý dự án do ngân sách nhà nước cấp hoặc trích lại để thực hiện nhiệm vụ chính trị, nhiệm vụ chuyên môn được giao không tính vào thu nhập chịu thuế TNDN của Ban quản lý dự án, với điều kiện đơn vị thực hiện chi tiêu theo đúng định mức, chế độ tài chính của Nhà nước áp dụng cho đơn vị sự nghiệp công lập.
• Đối với khoản thu từ hoạt động dịch vụ ngoài nhiệm vụ được giao: Thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ quản lý dự án cho các đơn vị khác (sử dụng vốn ngoài ngân sách) là thu nhập chịu thuế TNDN. Ban quản lý dự án có nghĩa vụ hạch toán riêng doanh thu, chi phí của hoạt động này để kê khai nộp thuế TNDN theo thuế suất phổ thông. Trường hợp không hạch toán riêng được chi phí, đơn vị thực hiện nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành.

- Quy định về sử dụng hóa đơn, chứng từ

• Khi nhận kinh phí từ ngân sách nhà nước: Đối với các khoản kinh phí quản lý dự án nhận từ nguồn vốn ngân sách nhà nước được giao, Ban quản lý dự án không phải lập hóa đơn GTGT mà sử dụng chứng từ rút dự toán hoặc chứng từ thanh toán theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và các văn bản hướng dẫn liên quan.
• Khi cung cấp dịch vụ cho các đơn vị khác: Khi thực hiện cung cấp dịch vụ quản lý dự án cho các chủ đầu tư khác và nhận tiền thanh toán, Ban quản lý dự án bắt buộc phải lập và giao hóa đơn GTGT cho khách hàng, đồng thời sử dụng hóa đơn này làm căn cứ kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện

• Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh căn cứ vào tình hình thực tế hoạt động, nguồn vốn đầu tư của từng dự án cụ thể do Ban quản lý dự án xây dựng giao thông tỉnh Bắc Ninh quản lý để hướng dẫn đơn vị thực hiện phân bổ, kê khai và nộp các khoản thuế đúng quy định pháp luật.
• Ban quản lý dự án có trách nhiệm mở sổ sách kế toán, theo dõi riêng biệt các nguồn thu từ ngân sách nhà nước và nguồn thu từ hoạt động dịch vụ để làm cơ sở báo cáo tài chính và quyết toán thuế chính xác với cơ quan thuế trực tiếp quản lý.