Tổng quan về Công văn 360/TCT-KK năm 2017

Công văn 360/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho người nộp thuế và các cơ quan thuế địa phương về việc thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quý. Văn bản này làm rõ các tiêu chí xác định đối tượng, chu kỳ ổn định kê khai và các thủ tục hành chính liên quan nhằm đảm bảo tính thống nhất, minh bạch trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 360/TCT-KK

- Tiêu chí xác định đối tượng khai thuế GTGT theo quý

• Người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì thuộc diện được lựa chọn khai thuế GTGT theo quý.
• Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu không chịu thuế GTGT).
• Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT do phát hiện sai sót, doanh thu để làm căn cứ xác định đối tượng khai thuế theo quý là doanh thu sau khi đã khai bổ sung (phải thực hiện trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế).

- Quy định về chu kỳ ổn định kê khai thuế

• Phương thức khai thuế theo tháng hoặc theo quý được áp dụng ổn định theo chu kỳ 3 năm liên tục. Công văn hướng dẫn cụ thể cho chu kỳ ổn định từ năm 2017 đến hết năm 2019 dựa trên kết quả doanh thu của năm 2016.
• Trong suốt chu kỳ ổn định, nếu doanh nghiệp đang áp dụng khai thuế theo quý nhưng có doanh thu năm sau tăng lên trên 50 tỷ đồng thì vẫn tiếp tục thực hiện khai thuế theo quý cho đến khi kết thúc chu kỳ 3 năm.
• Ngược lại, đối với doanh nghiệp đang thực hiện khai thuế theo tháng, nếu doanh thu của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống và đủ điều kiện khai theo quý thì được quyền lựa chọn chuyển sang khai theo quý từ năm tiếp theo của chu kỳ mới.

- Phương pháp áp dụng đối với doanh nghiệp mới thành lập

• Đối với người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, việc khai thuế GTGT mặc định được thực hiện theo quý.
• Sau khi doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng (tính theo năm dương lịch), từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ vào mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để quyết định áp dụng khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho chu kỳ ổn định tiếp theo.

- Thủ tục và thời hạn chuyển đổi kỳ kê khai thuế

• Người nộp thuế đáp ứng đủ điều kiện khai thuế theo quý và muốn chuyển từ khai theo tháng sang khai theo quý phải gửi văn bản đề nghị (theo mẫu quy định) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Thời hạn nộp văn bản đề nghị chuyển đổi chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế theo quý.
• Nếu quá thời hạn nêu trên mà người nộp thuế không gửi văn bản đề nghị chuyển đổi kỳ kê khai đến cơ quan thuế, doanh nghiệp bắt buộc phải tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định cho cả chu kỳ.