Tóm tắt Công văn 3620/CT-TTHT năm 2020 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 3620/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động do người sử dụng lao động (doanh nghiệp) chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chính sách phúc lợi cho người lao động.

1. Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả thay được xử lý như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu được chi trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục và được ghi nhận cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Cấp học áp dụng: Chính sách miễn thuế TNCN chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên công ty chứng minh việc thanh toán học phí trực tiếp cho nhà trường.

2. Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài

Đối với người lao động Việt Nam được cử đi làm việc tại nước ngoài, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí của con được áp dụng tương tự như sau:

• Phạm vi áp dụng: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tập tại nước ngoài do doanh nghiệp chi trả hộ được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Cấp học áp dụng: Chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông tại nước ngoài.
• Hồ sơ chứng minh: Doanh nghiệp cần lưu trữ hợp đồng lao động (hoặc quyết định cử đi công tác nước ngoài) có quy định rõ khoản chi này, cùng với các chứng từ thanh toán học phí hợp pháp tại nước ngoài.

3. Các trường hợp không được miễn thuế TNCN đối với khoản chi học phí

Công văn cũng lưu ý các trường hợp không thuộc diện được miễn thuế TNCN, doanh nghiệp phải cộng vào thu nhập chịu thuế của người lao động bao gồm:

• Khoản chi học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam.
• Khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại nước ngoài.
• Học phí cho các bậc học ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (ví dụ: học đại học, cao đẳng, học nghề, hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn).
• Các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp hoặc không được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.

4. Khuyến nghị thực tế dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp lệ khi quyết toán thuế TNCN và tránh rủi ro bị truy thu thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát và quy định rõ ràng điều khoản chi trả học phí hộ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty.
• Yêu cầu cơ sở giáo dục xuất hóa đơn, chứng từ thanh toán trực tiếp cho doanh nghiệp (không đưa tiền mặt trực tiếp cho người lao động tự thanh toán).
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh nhân thân của con người lao động (giấy khai sinh, xác nhận nhập học) để xuất trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.