Tóm tắt Công văn 37154/CT-TTHT năm 2017 về khai nộp thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân

Công văn 37154/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 nhằm hướng dẫn chi tiết về việc khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp người nộp thuế và các cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất các quy định pháp luật thuế liên quan.

1. Xác định ngưỡng doanh thu chịu thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản

Theo hướng dẫn tại Công văn, việc xác định cá nhân cho thuê tài sản có thuộc đối tượng phải nộp thuế GTGT và TNCN hay không được căn cứ vào tổng doanh thu trong năm dương lịch:

• Cá nhân cho thuê tài sản có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.
• Cá nhân cho thuê tài sản có tổng doanh thu trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng phải thực hiện nghĩa vụ khai và nộp đầy đủ thuế GTGT và thuế TNCN theo quy định.
• Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để xác định cá nhân có phải nộp thuế hay không là doanh thu phân bổ theo từng năm dương lịch.

2. Thuế suất và công thức tính thuế GTGT và TNCN

Đối với cá nhân phát sinh doanh thu cho thuê tài sản thuộc diện chịu thuế, mức thuế suất và cách tính thuế được áp dụng cụ thể như sau:

• Thuế suất thuế GTGT: Áp dụng mức thuế suất 5% trên doanh thu tính thuế.
• Thuế suất thuế TNCN: Áp dụng mức thuế suất 5% trên doanh thu tính thuế.
• Công thức tính thuế: Số thuế GTGT phải nộp bằng Doanh thu tính thuế GTGT nhân với 5%. Số thuế TNCN phải nộp bằng Doanh thu tính thuế TNCN nhân với 5%. Tổng số thuế phải nộp tương đương 10% trên doanh thu cho thuê tài sản.

3. Phương thức khai thuế và nộp thuế

Công văn hướng dẫn cụ thể về các phương thức khai thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế lựa chọn:

• Khai thuế theo kỳ thanh toán: Cá nhân thực hiện khai thuế theo từng kỳ thanh toán ghi trên hợp đồng thuê tài sản. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh kỳ thanh toán.
• Khai thuế một lần theo năm: Cá nhân có thể lựa chọn khai thuế một lần cho cả năm dương lịch. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo.
• Trường hợp tổ chức khai và nộp thuế thay: Nếu trong hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận bên thuê (là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế) có trách nhiệm nộp thuế thay thì tổ chức đó thực hiện khấu trừ thuế, khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản theo quy định.

4. Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản

Để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định, người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ khai thuế bao gồm các giấy tờ sau:

• Tờ khai mẫu số 01/TTS ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Phụ lục bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản theo mẫu số 01-1/BK-TTS.
• Bản sao hợp đồng thuê tài sản, hợp đồng ủy quyền (nếu có).
• Bản sao căn cước công dân hoặc hộ chiếu của cá nhân cho thuê tài sản.